增值税免抵退税计算与账务处理实例.pdfVIP

四、一般应纳税额的计算、审核、账务处理

【例题1•单选题】某生产企业出口货物“免抵退”税的核算采用按《生产企

业出口货物“免抵退”税汇总申报表》的申报数进行处理。2010年3月该企业《生产

企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵的税额80000元；应

退税额为20000元。其中正确的处理为（）。

A.借：其他应收款——应收出口退（）20000

贷：应交税费——应交（出口退税）20000

B.借：其他应收款——应收出口退（）20000

应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）80000

贷：应交税费——应交（出口退税）100000

C.借：应交税费——未交20000

贷：应交税费——应交（转出多交）20000

D.借：营业外收入——20000

贷：应交税费——应交（出口退税）20000

【】B

【例题2•简答题】某自营出口生产企业是一般，出口货物的征税税率为

17%，退税税率为13%。2012年3月有关经营业务为：

（1）上月末留抵税额5万元；

（2）购进原材料一批，取得的（已通过认证并在当月抵扣）注明的价款

400万元，税额68万元；

借：原材料（物资采购）4000000

应交税费——应交（进项税额）680000

贷：存款等4680000

（3）本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入；

借：存款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交（销项税额）170000

（4）本月出口货物离岸价折合200万元；

借：存款等2000000

贷：主营业务收入2000000

试计算该企业当期应退的税额、免抵税额，并做出相关的账务处理。

【】

计算过程及账务处理如下:

（1）当期免抵退税免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）

借：主营业务成本80000

贷：应交税费——应交（进项税额转出）