销售发货单内控漏洞分析及凭证流转程序研究.pdfVIP

案例10销售与收款业务制度设计

[基本案情]

珠江公司是珠江下属的子公司，。

[问题]

（1）珠江公司与“发货单”有关的控制制度在批准、核查程序、

凭证记录及其预先编号等方面存在的或，并分析其危害；

（2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对

关系。

（3）为使公司的控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

[参]

（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的控制制度在批准控制、核

查程序控制、凭证记录控制等方面存在和：

在批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先

批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在核查程序上，除部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其

他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货

物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发物（未盖章

的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核

的制度。没有建立严格的核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的

进行违法、活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反

映出发货单记录；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录，这样就没

有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外，盗

卖商品的严重。

（2）由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，

并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保

管明细账；第3联交部门进行核算，据以登记有关账簿；第4联交部门作

为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核

对；第2联与第3、6联的核对。

（3）从上述资料可以看出，公司的控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具

发货单的销售业务员、保安没有严格执行控制制度。部门应会同企业的销售人

员和仓储人员一起，进行业务流程的培训。建立适合企业特点的销货控制制度。避

免以上情况的再次发生。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单

的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格

的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门建立对开具的发货单进行审核的制度。