深圳FMBA会计学会计循环(简化).ppt

TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999会计循环1

学习目的：了解复式记帐方法了解会计程序与循环过程参考：教材第二章第六节及其他会计学原理教材2

会计循环收集经济业务原始凭证登记日记帐过帐试算平衡账项调整调整后试算平衡表结帐编制会计报表结转分录日记帐、记帐凭证分类帐试算平衡表会计报表3

会计凭证原始凭证经济业务发生时所取得的相关单据，如购货发票，外来凭证、自制凭证记帐凭证根据已审核的原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容，通过会计科目和复式记帐法确定会计分录，并作为记帐依据的一种会计凭证，也称作分录凭证。4

会计科目与账户定义：

会计科目是按会计对象的经济内容、性质的不同而进行的多层次分类，是会计要素的具体化。会计科目与账户：会计科目构成账户的名称。赋予会计科目以记录空间和记录规则后就成为账户(account)。教学中常用“T－account”层级分类：1、按照层级：一级账户（总分类账户、总账）二级账户（明细分类账户、明细账）根据管理需要举例：固定资产——房屋建筑物——经管学院——伟伦楼固定资产——房屋建筑物——教学楼——六教——办公用房——工字厅2、按内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类*每个账户都有账页，每个账户的账页按时间顺序有规律地放在一起就成为账簿（账本）ledger,总账generalledger，也叫book,“cookthebooks”,5

会计科目与账户*会计科目是账户的名称，账户还有记录空间和规则所有帐户被划分至少两个记录空间：其中，左边被称为“借(方)”，右边被称为“贷（方）”借debit(charge),贷creditB/S账户为实账户（永久性账户）I/S账户为虚账户（暂记性账户）*实账户有余额，虚账户无余额总账与明细账需要依据记帐凭证平行登记6

记帐方法：复式记帐法复式记帐法定义：是对每一笔经济业务，用相等金额在两个或两个以上的相关帐户（科目）中进行登记的记帐方法。这样，就可以对经济业务所含的资金流动的来龙去脉或来踪去迹都进行双重记录，既记录其来龙，也记录其去脉，故称为复式记账法，double-entrybookkeepingsystem。如果用借贷作为记帐符号，就称为借贷（复式）记帐法。按复式记帐原理来记录和反映每一笔经济业务是借贷记帐法科学性的体现。记帐符号：借，贷记帐规则：有借必有贷，借贷必相等7

复式记帐法8

帐户格式：借贷科目（帐户）9

借和贷资产负债所有者权益借贷 借贷 借贷+-－＋－＋费用、成本收入借＋贷－借－贷＋原理：资产＝负债＋所有者权益10

记帐方法－借贷记帐法和帐户借方贷方资产的增加资产的期初、期末余额资产的减少负债的减少负债的增加负债的期初、期末余额所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的期初、期末余额费用的增加费用的余额费用的减少收入的减少收入的增加收入的余额11

新余额5,450 (减少) 750 7,200 4,800 3,000 15,750账户现金(增加)期初余额 -0- 5,000 4,000 200 12,000 21,200 帐户是根据会计科目开设的，是按各个会计的科目分别、连续记录各项经济业务，用以反映其增减变化及其结果。期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额12

会计分录定义：是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记帐符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。简单会计分录和复杂会计分录要素：

会计科目及其所属明细科目或细目记帐符号（或叫记帐方