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大学税法期末考试真题解析

同学们，大家好。又到了一年期末季，税法这门课程因其知识点繁多、政策更新快、与实务结合紧密，往往是大家备考的重点和难点。为了帮助大家更好地应对期末考试，我特意选取了几道具有代表性的历年真题进行深度解析。希望通过这些题目的剖析，能够帮助大家巩固知识点，熟悉命题思路，掌握解题技巧，最终在考试中取得理想的成绩。

一、单项选择题（典型例题）

例题1：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务-生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

考点定位：本题主要考查增值税征税范围中“现代服务”与“生活服务”税目的区分。这是增值税部分的基础考点，也是考试的常考点。

思路解析：

首先，我们需要回忆增值税征税范围中关于“销售服务”的具体分类。销售服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。

接下来，分析各个选项：

*选项A：文化创意服务，这属于“现代服务”中的子目，具体包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务等。

*选项B：车辆停放服务，很多同学容易混淆这里。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

*选项C：广播影视服务，这也属于“现代服务”，具体包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

*选项D：旅游娱乐服务，这明显属于“生活服务”。生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

答案：D

易错点提示：本题的易错点在于选项B和选项C。车辆停放服务容易被误认为是“生活服务”中的一部分，而广播影视服务则容易与“文化体育服务”（生活服务子目）混淆。同学们在复习时，一定要仔细区分各个税目的具体涵盖范围，特别是“现代服务”和“生活服务”下的子目，最好能结合具体例子进行记忆。

二、多项选择题（典型例题）

例题2：企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。

A.合理的工资薪金支出

B.向投资者支付的股息、红利

C.税收滞纳金

D.公益性捐赠支出（在年度利润总额12%以内的部分）

考点定位：本题考查企业所得税税前扣除项目的规定。这是企业所得税部分的核心考点，需要准确掌握准予扣除和不得扣除的项目。

思路解析：

企业所得税应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，同时税法规定了许多具体的扣除项目和扣除标准。

*选项A：合理的工资薪金支出，根据企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

*选项B：向投资者支付的股息、红利，这属于税后利润分配，不得在税前扣除。因为股息、红利是企业缴纳企业所得税后向股东分配的利润。

*选项C：税收滞纳金，属于税法明确规定的不得扣除项目。此外，罚金、罚款和被没收财物的损失也不得扣除。

*选项D：公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以，在规定比例内的部分是准予扣除的。

答案：A、D

易错点提示：选项D需要注意“在年度利润总额12%以内的部分”这个限定条件，如果题目中没有这个限定，或者超过了这个比例，则该选项不正确。而向投资者支付的股息红利（选项B）和税收滞纳金（选项C）是明确不得扣除的项目，这是硬性规定，需要牢记。

三、计算题（典型例题）

例题3：中国公民张某为某公司员工，2023年取得以下收入：

（1）每月工资收入____元，每月专项扣除1500元，专项附加扣除2000元（赡养老人）。

（2）3月份取得全年一次性奖金____元（选择单独计税）。

（3）8月份出版一部小说，取得稿酬收入____元。

已知：工资薪金所得减除费用标准为每月5000元。

要求：计算张某2023年应缴纳的个人所得税总额。

考点定位：本题考查个人所得税的综合所得（工资薪金、稿酬所得）以及全年一次性奖金的计算。这是个人所得税部分的重点和难点，需要掌握不同所得项目的计税方法，特别是综合所得的预扣预缴和汇算清缴，以及全年一次性奖金的计税选择。

思路解析：

张某2023年的收入涉及工资薪金所得、全年一次性奖金（选择单独计税）以及稿酬所得。我们需要分别计算各项所得应纳税额，然后相加。

1.工资薪金所得应纳税额计算：

工资薪金所得按年计算，适