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从荷兰海关经验探寻南宁海关内部控制的优化路径

一、引言

1.1研究背景与意义

随着全球经济一体化进程的加速，国际贸易规模持续扩大，海关作为国家进出境监督管理机关，在维护国家经济安全、促进贸易便利化等方面发挥着至关重要的作用。南宁海关地处中国-东盟自由贸易区的前沿地带，辖区涵盖广西全境，独特的地理位置使其成为我国与东盟国家经贸往来的重要枢纽。自中国-东盟建立对话关系以来，双方经贸合作日益密切，双边贸易规模不断扩大。特别是2020年东盟跃升为我国第一大贸易伙伴后，南宁海关在促进中国-东盟贸易发展中的地位愈发凸显。2023年，广西与东盟双边贸易规模高达3394.4亿元，创历史新高，东盟始终为广西第一大贸易伙伴，占广西外贸总值的比重不断提升。在如此紧密的贸易往来背景下，南宁海关业务量急剧增加，其业务范围涵盖了对法治建设、综合业务、风险管理、税收征管、卫生检疫、动植物检疫、进出口食品安全监管、商品检验、口岸监管、统计分析、企业管理和稽查、缉私等众多执法领域，以及办公综合、口岸管理、自贸区和特殊区域管理、国际合作、财务管理、科技发展、督察内审、人事教育、党建日常管理、后勤管理等非执法领域。面对如此繁杂且重要的工作任务，确保海关各项工作的高效、准确开展，防范各类风险，加强内部控制显得尤为必要。

内部控制是海关治理体系的重要组成部分，它通过对海关行政执法行为及内部管理活动采取一系列方法、措施和程序，以防范执法、管理和廉政风险。完善的内部控制能够提高海关工作效率，保障海关依法履行职责，增强海关公信力，促进贸易便利化。然而，目前南宁海关在内部控制方面仍存在一些问题，如内部控制框架不够完善，导致各部门之间的沟通与协调机制不够顺畅，影响了工作效率和协同效果；内部数据平台建设滞后，难以实现对内部流程的实时监控和数据驱动的内部管理，无法及时发现和解决问题；岗位责任制不够清晰，员工对自身职责认识不足，工作积极性和责任感有待提高；内部培训体系不够健全，员工业务能力和合规意识有待进一步提升等。这些问题制约了南宁海关内部控制效能的发挥，亟待解决。

荷兰海关作为国际上内部控制较为成熟的海关之一，在内部控制方面积累了丰富的经验。荷兰海关隶属于荷兰财政部，全称为“税务海关署”，其内部控制体系建立在整体组织结构的基础上，通过合理的制度与规范保证内部控制体系的有效运作。荷兰海关充分利用COSO模式来指导管理行为，使得其内部管理相当成熟和完善。在内部控制框架方面，荷兰海关通过完善的内部控制框架，明确不同部门、职能和工作之间的工作关系，确保内部控制体系的有效运转；在内部核查与审计方面，设置相应职能部门，执掌核查和审计工作，重视发现问题、改进工作，为内部体系的不断优化提供有效保障；在内部岗位责任制方面，通过建立明确的内部岗位责任制，确保各岗位职责的清晰，并对工作岗位和人员进行定期评估，从而确保内部控制体系的稳定运行。借鉴荷兰海关的这些成功经验，对于优化南宁海关内部控制体系，解决当前存在的问题，提升南宁海关的管理水平和履职能力具有重要的现实意义。

通过借鉴荷兰海关内部控制经验，南宁海关可以完善自身的内部控制框架，明确横向与纵向的沟通与协调机制，确保内部体系中各主体间的有效合作，实现内部体系的统一管理；搭建内部数据平台，实现对内部流程的实时监控和数据驱动的内部管理，及时发现问题并加以解决，提升内部控制体系的效率与效能；优化岗位责任制，为不同岗位所需要承担的责任进行定期评估，以实现内部岗位责任清晰，有效提高员工工作积极性和责任感；加强内部培训，提升员工业务能力和合规意识，推动内部控制体系的不断优化与完善。这不仅有助于南宁海关更好地适应日益增长的业务需求和复杂多变的贸易环境，提高海关监管效能，保障国家经济安全，还能进一步促进中国-东盟贸易的健康、稳定发展，为我国“一带一路”倡议的实施提供有力支持。

1.2国内外研究现状

在国外，海关内部控制的研究起步较早，且随着经济全球化和贸易便利化的推进不断发展。学者们主要围绕内部控制的理论框架、风险评估、审计监督等方面展开研究。如COSO模式在海关内部控制中的应用得到了广泛关注，许多国家的海关以此为基础构建和完善自身的内部控制体系。荷兰海关便是充分利用COSO模式来指导管理行为，使得其内部管理相当成熟和完善。在风险评估方面，国外研究注重运用先进的数据分析技术和模型，对海关业务中的各类风险进行量化评估，以便更精准地分配监管资源。在内部审计方面，强调审计的独立性和权威性，通过对内部控制的健全性、有效性进行检查，以及对业务工作运行的效益性、可靠性进行审计，为海关管理提供有力支持。此外，国外研究还关注海关与其他部门之间的协同合作，通过建立信息共享机制和联合执法机制，提高整体监管效能。

国内对于海关内部控制的