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税收代位权课件20XX汇报人：XXXX有限公司

目录01税收代位权概述02税收代位权的行使条件03税收代位权的行使程序04税收代位权的法律效力05税收代位权的案例分析06税收代位权的国际比较

税收代位权概述第一章

定义与性质税收代位权定义税务机关代纳税人行使债权税收代位权性质综合性权利，含管理权等

法律依据《税收征收管理法》第50条正式确立税收代位权。法律条文规定借鉴民法代位权原理，源自1919年《德国租税通则》。法律借鉴来源

适用范围税收代位权适用于纳税人存在合法欠税且怠于行使到期债权的情形。合法欠税情形税务机关行使代位权的范围以纳税人欠缴的税款为限。税款为限

税收代位权的行使条件第二章

纳税义务人欠税情况01欠缴税款事实纳税人未按时足额缴纳税款，是行使税收代位权的前提。02欠税具体情形包括已申报未缴纳、延期后未缴等情形。

税务机关的催告程序01欠缴税款前提纳税人存在合法欠税情形02怠于行使债权纳税人怠于行使且损害国家税收

代位权行使的限制纳税人怠于行使到期债权，且该行为已损害国家税收。怠于行使债权纳税人必须存在欠缴税款的情形。欠缴税款前提

税收代位权的行使程序第三章

行使前的准备确认欠税事实收集证据，确认纳税人欠缴税款及怠于行使到期债权的事实。采取保全措施对欠税纳税人的现有财产采取税收保全措施，确保税款安全。

行使过程中的要求税务机关需确认纳税人存在到期未缴的税款债务。确认欠税情况税务机关以自身名义向法院提起，要求代位行使纳税人债权。提起代位权诉讼

行使后的处理次债务人清偿后，相应债权债务关系消灭。债务关系消灭行使代位权后，纳税人仍需履行剩余税收债务。不免除剩余义务

税收代位权的法律效力第四章

对纳税义务人的影响代位权成立后，次债务人直接向税务机关偿还债务。清偿义务明确税务机关行使代位权，不影响纳税人的纳税义务。纳税义务不变

对第三方的影响税收代位权确立后，纳税人债务人需直接向税务机关履行清偿义务。第三方义务明确01第三方对纳税人的抗辩权，可向税务机关主张，保护其合法权益。抗辩权保留02

法律救济途径通过司法程序，如民事诉讼，寻求法律救济。诉讼渠道申请行政复议或申诉，通过行政途径解决争议。行政渠道

税收代位权的案例分析第五章

典型案例介绍税务局代位追缴欠款。郑州税务追缴回千万元税款。酒店欠税案例医药公司案例

案例中的法律问题01代位权行使条件纳税人欠税且怠于行使到期债权。02专属债权限制税务机关不得代位行使纳税人专属债权。

案例的启示与反思税收代位权确保国家税收不受损失，维护税收债权实现。保障税收债权01税务机关需依法行使代位权，避免行政权越界，保障程序正义。注意行使程序02

税收代位权的国际比较第六章

不同国家的立法差异留置权制度完善，范围广，相当于税收代位权。英美法系国家如日本，受法国法影响，代位权制度详细，保全税收债权。大陆法系国家

国际实践中的经验英国留置权体系完备，范围广泛，对税收债权保障作用显著。英国留置权制度美国等经济发达国家更依赖对收入和利润征税，税收代位权制度或有不同。美国税收做法

对我国的启示0201借鉴英美留置权，完善税收代位权。借鉴先进制度考虑实施成本平衡国家、纳税人、债务人三方利益。平衡各方利益重视制度成本，避免高耗诉讼方式。03

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