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医院内部审计实施方案及重点事项

医院内部审计作为医院治理结构的关键环节，对于规范内部管理、防范运营风险、提升资源使用效益、保障医院健康可持续发展具有不可替代的作用。为确保审计工作有序、有效开展，特制定本实施方案，并明确重点关注事项，旨在为医院内部审计实践提供系统性的指引。

一、医院内部审计实施方案

（一）审计准备阶段

凡事预则立，不预则废。准备阶段的充分与否直接关系到审计项目的质量与效率。

首先，要明确审计任务与目标。根据医院年度审计计划、上级主管部门要求或特定风险领域，确定具体的审计项目，清晰界定审计范围、审计目标和审计期间。例如，是针对某年度财务收支的全面审计，还是针对药品采购环节的专项审计，其目标和范围截然不同。

其次，组建审计团队并进行任务分工。根据审计项目的性质和复杂程度，选派具备相应专业胜任能力的审计人员，明确主审、组员及其职责分工，确保团队结构合理，能力互补。必要时，可考虑聘请外部专家参与特定领域的审计工作。

再者，制定详细的审计实施方案。这是审计准备阶段的核心工作，应包括审计的具体内容和重点、拟采用的审计程序和方法、审计时间进度安排、人员分工、预计的审计风险及应对措施等。方案应具有指导性和可操作性，同时也要保留一定的灵活性，以应对审计过程中的突发情况。

随后，开展审前调查与资料收集。通过查阅被审计部门的规章制度、以往审计报告、财务数据、业务流程文件等，初步了解其经营管理状况、内部控制体系及潜在风险点。与被审计部门相关人员进行初步沟通，为制定审计程序提供依据。

最后，下达审计通知书。在实施审计三日前，向被审计部门送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合的事项，同时要求其准备相关资料并对所提供资料的真实性、完整性负责。

（二）审计实施阶段

实施阶段是审计工作的核心，是获取审计证据、形成审计结论的关键过程。

首要任务是召开审计进点会。与被审计部门负责人及相关人员召开会议，进一步说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计部门的情况介绍，建立良好的沟通机制。

其次，全面实施审计程序。根据审计实施方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等多种审计方法，对被审计事项进行深入核查。重点关注会计凭证、账簿、报表的真实性和合规性，业务流程的合规性和有效性，以及内部控制的设计与运行情况。在这个过程中，审计人员要保持职业怀疑态度，对发现的疑点问题要一查到底。

再者，深入进行审计访谈。与被审计部门的管理层、业务骨干及相关岗位人员进行有针对性的访谈，以了解实际情况、印证书面资料、发现潜在问题。访谈应做好记录，并尽可能取得相关佐证材料。

同时，要注重现场勘查与实物盘点。对于固定资产、药品、耗材等重要实物资产，应进行现场勘查和抽查盘点，核实其存在性、完整性和状况。

在审计实施过程中，对于发现的重大问题或疑点，审计组应及时进行讨论研究，并与被审计部门进行初步沟通，听取其解释和说明，以确保审计判断的准确性。审计证据的收集应遵循充分性、适当性的原则，并做好详细的审计工作底稿记录，为后续的审计报告提供坚实基础。

（三）审计报告与整改阶段

审计实施阶段结束后，进入审计报告与整改阶段，这是审计成果的集中体现和审计目标实现的关键。

首先，整理审计工作底稿与汇总审计发现。审计组对实施阶段收集的审计证据和工作底稿进行系统整理、复核和汇总，对审计发现的问题进行定性、定量分析，明确问题性质、产生原因、责任主体及影响程度。

其次，撰写审计报告初稿。根据汇总的审计发现，按照规定的格式和要求撰写审计报告初稿。报告应客观、公正、准确地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的主要问题、审计评价、处理处罚建议（如适用）及整改建议等。

然后，与被审计部门进行沟通与意见交换。将审计报告初稿送达被审计部门征求意见，认真听取其对审计发现、定性及建议的看法。对于合理的意见，应予以采纳；对于有争议的问题，应进一步核实取证，确保审计结论的客观公正。

最后，出具正式审计报告。根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，按审批程序报请医院领导审定后，出具正式的审计报告，并送达被审计部门及相关领导。

被审计部门在收到审计报告后，应在规定期限内制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改时限，并将整改情况书面报告审计部门。审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。

（四）后续跟踪与成果运用

审计工作的最终目的是促进问题整改、完善制度、提升管理，因此后续跟踪与成果运用至关重要。

审计部门应建立整改跟踪机制，定期对被审计部门的整改进展情况进行检查、督促和评价。对于未按要求整改或整改不力的，应及时向医院领导报告，并提出处理建议。

同时，要注重审计成果的总结与运用。对审计过程中发现的普遍性、倾向性问题，进行深入分析研究，从制度层面提出完善建议