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个人所得税申报指南（2024）

1.个人所得税基础知识

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。根据我国税法规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两种类型。居民个人需要就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税，而非居民个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

个人所得税的征收范围主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等九大类。不同类型的所得适用不同的税率和计算方法。

2.纳税义务人与扣缴义务人

纳税义务人是指依法负有纳税义务的个人。在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，都应当依法缴纳个人所得税。

扣缴义务人是指依法负有代扣代缴税款义务的单位和个人。支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

3.应纳税所得额的计算

应纳税所得额是计算个人所得税的基础。对于工资薪金所得，应纳税所得额为每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

4.税率与速算扣除数

个人所得税实行超额累进税率制度。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，按年计算个人所得税。具体税率表如下：

不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；

超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520；

超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920；

超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920；

超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920；

超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920；

超过960000元的部分，税率为40%，速算扣除数为181920。

5.专项附加扣除详解

子女教育扣除适用于纳税人子女接受学前教育、学历教育的相关支出。每个子女每月可扣除1000元，父母可以选择由一方全额扣除，也可以双方各扣除50%。扣除期限最长不超过子女年满18周岁的当月。

继续教育扣除分为学历继续教育和职业资格继续教育。学历继续教育期间每月可扣除400元，同一学历的扣除期限最长不超过48个月。职业资格继续教育在取得相关证书的当年一次性扣除3600元。

大病医疗扣除适用于纳税人在一个纳税年度内，个人负担的医药费用超过15000元的部分，最多可扣除80000元。需要注意的是，这项扣除需要在次年汇算清缴时申报，不能在预扣预缴时享受。

住房贷款利息扣除适用于纳税人本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。每月可扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。

住房租金扣除根据纳税人主要工作城市不同，每月可扣除800元、1100元或1500元不等。直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月可扣除1500元。

6.申报时间与方式

个人所得税申报分为日常申报和年度汇算清缴两种。日常申报主要由扣缴义务人在支付所得时代扣代缴，纳税人无需自行申报。年度汇算清缴则需要在次年3月1日至6月30日期间完成。

年度汇算清缴可以通过多种方式进行。最便捷的方式是通过手机个人所得税APP进行申报，纳税人只需登录APP，系统会自动预填大部分信息，纳税人只需核对确认即可。也可以通过自然人电子税务局网页端进行申报。

对于不熟悉网络操作的纳税人，可以前往当地税务局办税服务厅，由税务人员协助完成申报。部分地区的税务局还提供上门服务，为老年人、残疾人等特殊群体提供便利。

在申报过程中，纳税人需要准备好相关证明材料，如子女教育的学籍证明、住房贷款的贷款合同、医疗费用的医疗票据等。这些材料不需要提交给税务机关，但需要妥善保管，以备后续核查。

7.常见问题解答

很多人关心年终奖的计税方式。年终奖可以选择单独计税，也可以并入综合所得计税。单独计税时，将年终奖金额除以12个月，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，然后按全年一次性奖金计算个人所得税。

对于有多处收入来源的纳税人，需要在年度汇算清缴时将所有收入合并计算。平时由各扣缴义务人分别预扣预缴的税款，在汇算清缴时多退少补。纳税人可以通过个人所得税APP查看各处收入的预缴情况。

关于境外收入的