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3.2020年3月第二季度
背景
巴格肖公司对多家实体拥有控制性权益。近年来业绩令人失望，巴格肖公司的董事们一直在讨
论各种策略以提升表现。当前财年截止日期为20X5年12月31日。
以下人员与本情景相关：肖先生：巴格肖公司首席会
计师；多伊丝：巴格肖公司首席执行官；迈克・
斯塔尔：肖先生的侄子；肖太太：肖先生的妻子。
重组
肖先生是ACCA会员，担任巴格肖公司的首席师，但他不是董事会成员。多伊丝是巴格肖公
司的首席执行官，同时也是ACCA会员。在20X5年12月，多伊丝向肖先生透露了有关巴格肖潜
在重组的计划，这些计划已在董事会上讨论过。重组计划中包括对预计成本的一般性分析，如果实施重
组将产生这些成本。这些成本包括法律费用、员工搬迁费用，以及部分员工的裁员费用。其中一位将被
裁员的员工迈克・斯塔尔，是肖先生的侄子。
道斯坚持认为，肖先生应在巴格公司截至20X5年12月31日止年度的财务报表中，就所有相
关支出计提重组准备。道斯认为，即使重组并未完全按照所列明的方式进行，公司也很可能会在其
他替代性策略上产生类似水平的支出。因此，就所有相关支出计提重组准备是审慎的做法。除了肖先生
之外，目前尚未向其他员工相关计划，尽管道斯已告知肖先生，她期望在财务报表批准前作出
最终决定并对外公告。
肖夫人
肖夫人是巴格公司首席师肖先生的妻子。她并非巴格公司的雇员，也不知晓公司拟议
的重组计划。然而，肖夫人购入了巴格公司5%的普通股。肖先生正考虑是否将拟议的重组计划
告知其妻子，以便她能据此决定是否所持。肖先生担心，至少在短期内，任何重组成本的计入
将对巴格公司的能力造成不利影响。此外，若重组实施，市场可能的反应也尚不确定。然而，
预计从长期来看，股东价值将有所提升。
必答题：
（a）（i）讨论在BagshotCo截至20X5年12月31日止年度的财务报表中对重组成本的适当处
理。（6分）
（ii）讨论什么是公司的良好管理，以及此次重组及在财务报表中确认重组准备是否属于良好管理的
体现。（4分）
（iii）简要讨论Shaw夫人收购BagshotCo股权的行为是否应作为关联方予以披露。（3分）
（b）识别并讨论该情景中Shaw先生需要考虑的道德问题，并说明他因此应采取的行动。（5分）
在（b）部分中，将根据讨论的清晰程度给予专业分。（2分）
(a)(i)
只有在以下所有条件均得到满足的情况下，巴格公司（BagshotCo）的财务报表中才应确认重组相
关准备金：
–可以对义务金额作出可靠估计；
3.March2020Q2
Background
BagshotCohasacontrollinginterestinanumberofentities.Groupresultshavebeendipointing
inrecentyearsandthedirectorsofBagshotCohavebeendiscussingvariousstrategiestoimprovegroup
performance.Thecurrentfinancialyearendis31December20X5.
Thefollowingnelarerelevan
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