注税法一模考第五讲综合分析题案例.pdfVIP

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题分；少选，

所选的每个选项得0.5分）

（一）

某市卷烟厂为一般，无烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌

号、规格卷烟的卷烟批发企业不含税售价100元／条。核定的卷烟批发毛利率

为20%，该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：

（1）本月从甲厂（一般）购进烟丝，取得，注明价款50

万元、8.5万元；支付费用3万元，取得货运；购进其他材料，取得

，注明价款40万元、6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

（2）进口一批烟丝，价格150万元，到达境内输入地点起卸前运费20万元，

无法确知费用；将烟丝从区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运。

（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外及烟叶税合计13.2万元，将其委托

乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的，注明加工费2万元。

（4）生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照计税价格向某批发商销售T牌卷烟200

箱（箱，下同）；与某批发商签订赊销合同，按照计税价格采取赊销方式销售给该批发

商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商周转问题，卷烟厂本

月实际收到40%的货款。

（5）盘点时发现，外购烟丝发生损失成本5.86万元，其中包括运费成本1.86

万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办烟草联谊

会，卷烟厂将其中30%作为样品客户。

其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20

万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%。相关已通过主管税务机

关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

79.该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元。

A.79.90B.85.54C.125.93D.142.98

80.该卷烟厂当月应缴纳（）万元。

A.12.28B.15.01C.56.82D.59.34

81.乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.5.78B.7.31C.7.58D.8.55

82.该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税（）万元。

A.154.11B.154.48C.233.84D.255.75

83.该卷烟厂当月自行申报并缴纳城市建设税（）万元。

A.11.84B.11.86C.18.95D.20.35

84.根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有（）。

A.进口环节缴纳的准予从销项税额中抵扣

B.进口烟丝的关税完税价格包括价、境内外运费

C.外购烟丝发生损失应转出进项税额0.82万元

D.采用赊销方式销售T牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款计算缴纳和消费税

【】79.D；80.B；81.A；82.A；83.A；84.ACD。

【解析】

79.

业务2：进口烟丝的关税完税价格包括的运费，不包括境内的运费。

关税完税价格=（150+20）×（1+0.003）=170.51（万元）

应纳关税=170.51×10%=17.05（万元）

进口时缴纳的=（170.5l+17.05）÷（1-30%）×17%=45.