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2026年高级会计师专业能力考核试题集

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某制造业企业2025年发生研发费用800万元，其中符合资本化条件的研究开发支出为200万元。假设该企业2025年所得税率为25%，则2025年度应确认的研发费用加计扣除金额为（）。

A.200万元

B.150万元

C.100万元

D.50万元

2.某上市公司2025年第一季度净利润为5000万元，其中非经常性损益为800万元。根据新会计准则，该公司2025年第一季度核心利润为（）。

A.5000万元

B.4200万元

C.4800万元

D.5800万元

3.某房地产企业2025年销售商品住宅100套，每套售价100万元，增值税税率为9%。假设该企业2025年支付的土地增值税为500万元，则2025年度应缴纳的增值税为（）。

A.900万元

B.800万元

C.400万元

D.100万元

4.某银行2025年发放贷款总额为100亿元，其中不良贷款率为1%。假设该银行2025年提取的贷款损失准备为1000万元，则该银行2025年实际的不良贷款率为（）。

A.1%

B.0.1%

C.0.5%

D.无法确定

5.某餐饮企业2025年营业收入为1000万元，其中成本费用为600万元。假设该企业2025年支付的社会保险费为100万元，则2025年度该企业的毛利率为（）。

A.40%

B.60%

C.50%

D.30%

6.某高新技术企业2025年销售收入为5000万元，其中研发费用占销售收入的10%。假设该企业2025年享受的税收优惠为1000万元，则该企业2025年度的实际税负率为（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

7.某外贸企业2025年出口货物销售额为1000万美元，其中关税税率为10%。假设该企业2025年支付的销售税金及附加为100万元，则2025年度该企业的出口退税额为（）。

A.100万美元

B.90万美元

C.100万元

D.90万元

8.某制造业企业2025年采购原材料成本为1000万元，其中运输费用为100万元。假设该企业2025年支付的质量检测费为10万元，则2025年度该企业的存货周转率为（）。

A.1次

B.2次

C.3次

D.4次

9.某上市公司2025年发行可转换债券100亿元，其中转股价格为每股10元。假设该企业2025年转股比例为1:1，则2025年度该企业的股本变动为（）。

A.100亿元

B.1000亿元

C.0亿元

D.无法确定

10.某商业企业2025年销售收入为5000万元，其中折扣销售为1000万元。假设该企业2025年支付的销售费用为500万元，则2025年度该企业的实际销售收入为（）。

A.5000万元

B.4000万元

C.6000万元

D.3000万元

二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）

1.某制造业企业2025年发生以下费用：①原材料采购成本1000万元；②生产工人工资500万元；③管理费用200万元；④销售费用100万元。假设该企业2025年支付的土地使用税为50万元，则2025年度该企业的期间费用总额为（）。

A.200万元

B.300万元

C.400万元

D.500万元

2.某上市公司2025年发生以下事项：①收到政府补助100万元；②处置子公司股权获得收益200万元；③罚款支出50万元；④资产减值损失100万元。根据新会计准则，2025年度该公司的非经常性损益为（）。

A.150万元

B.250万元

C.50万元

D.0万元

3.某房地产企业2025年发生以下业务：①销售商品住宅100套，每套售价100万元；②支付的土地增值税500万元；③支付的土地出让金1000万元；④支付的建筑安装费用500万元。假设该企业2025年支付的销售税金及附加为90万元，则2025年度该企业的营业收入为（）。

A.10000万元

B.9000万元

C.8000万元

D.7000万元

4.某银行2025年发生以下业务：①发放贷款总额100亿元；②收回贷款利息10亿元；③提取的贷款损失准备1000万元；④不良贷款率1%。假设该银行2025年支付的手续费及佣金支出500万元，则2025年度该银行的净利息收入为（）。

A.9500万元

B.9000万元

C.10000万元

D.10500万元

5.某餐饮企业2025年发生以下业务：①营业收入1000万元；②成本费用600万元；③支付的社会保险费100万元；④支付的销售税金及附加50万元。假设该企业2025年支付的管理费用100万元，则2025年度该企