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2026年高级审计师职称评审面试题集

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题1（20分）：某市国有企业数字化转型审计案例

背景：A市一家大型国有企业（主营业务为基础设施建设）近年来积极推动数字化转型，投入超过10亿元建设智慧工地管理系统、供应链金融平台等系统，并计划2026年全面上线。审计组在2025年12月对其数字化转型项目进行专项审计，发现以下问题：

-系统风险：智慧工地系统存在数据泄露风险，部分供应商账号权限过高；供应链金融平台未通过等保三级测评。

-管理缺陷：项目预算超支30%，但未及时向管理层报告；部分关键岗位人员未通过背景调查。

-政策合规：项目未完全符合《企业数据安全法》中关于数据跨境传输的要求。

要求：

（1）指出该案例中可能存在的审计重点和风险点。

（2）设计审计程序以评估数字化转型项目的内部控制有效性。

（3）提出至少3条审计建议，并说明其合理性。

2.题2（20分）：某金融机构跨境业务合规审计案例

背景：B银行作为全国性股份制银行，2025年新增3家海外分支机构，业务范围涵盖跨境贷款、数字货币交易等。审计组在2026年1月对其跨境业务合规性进行审计，发现：

-反洗钱缺陷：部分客户身份识别流程未严格执行KYC标准，存在虚假身份冒用风险。

-监管处罚：该行在2024年因违反《中国人民银行跨境金融监管办法》被罚款500万元。

-内部控制：海外分支机构的审计责任由总行审计部兼管，未设立独立审计团队。

要求：

（1）分析该案例中跨境业务的主要合规风险。

（2）设计审计方案以测试反洗钱制度的执行效果。

（3）提出优化监管建议，并说明其对金融机构的必要性。

3.题3（20分）：某地方政府专项债资金使用效率审计案例

背景：C省2024年发行40亿元专项债用于“新基建”项目，审计组在2026年2月对其资金使用情况展开审计，发现：

-资金挪用：部分项目将债券资金用于非指定用途，如补充日常运营费用。

-项目进度滞后：3个重点项目因审批流程冗长导致开工延迟超过半年。

-绩效评价缺失：未建立资金使用效果评价指标体系。

要求：

（1）说明专项债资金审计的重点内容。

（2）设计审计程序以核实资金流向的真实性。

（3）提出完善专项债管理的政策建议。

二、论述题（共2题，每题25分）

1.题1（25分）：大数据审计在政府审计中的应用

要求：结合我国政府审计实践，论述大数据审计的技术优势、实施难点及未来发展方向。需结合具体案例说明。

2.题2（25分）：审计质量控制体系的构建与优化

要求：结合《中华人民共和国审计法实施条例》和ISO9001标准，论述审计质量控制体系的核心要素，并提出针对我国审计行业的优化建议。

三、情景模拟题（共3题，每题15分）

1.题1（15分）：审计发现管理层舞弊迹象的处理

情景：审计组在审计某上市公司时，发现财务报表中部分固定资产折旧计提异常，初步怀疑存在管理层虚增资产的行为。

要求：说明应采取的审计措施，并阐述如何保持审计独立性。

2.题2（15分）：与被审计单位沟通审计差异

情景：审计组发现某企业未按会计准则计提坏账准备，被审计单位以“客户信用良好”为由拒绝调整。

要求：设计沟通策略，并说明如何处理分歧。

3.题3（15分）：应对被审计单位阻挠审计工作

情景：某单位在审计过程中以“内部资料保密”为由，拒绝提供关键凭证。

要求：说明可采取的审计程序和法律依据。

答案与解析

一、案例分析题

1.题1（20分）

（1）审计重点和风险点：

-系统风险：智慧工地系统存在数据泄露风险（如SQL注入、权限控制缺陷）；供应链金融平台未通过等保三级（违反《网络安全法》）。

-管理缺陷：预算超支未报告（违反《企业内部控制基本规范》）；人员背景调查缺失（增加舞弊风险）。

-政策合规：数据跨境传输未合规（违反《数据安全法》）。

（2）审计程序设计：

1.IT审计：测试系统日志完整性，检查供应商账号权限分级；模拟攻击测试系统漏洞。

2.内部控制测试：核查项目预算变更审批流程；审查人员背景调查记录。

3.合规性测试：查阅数据跨境传输协议，确认是否符合《数据安全法》要求。

（3）审计建议及合理性：

-加强IT审计：建议引入第三方渗透测试，降低数据泄露风险。

-完善预算管理：要求企业建立动态预算监控机制，及时报告超支原因。

-强化合规培训：对海外分支机构开展《跨境金融监管办法》专项培训，减少政策风险。

2.题2（20分）

（1）合规风险分析：

-反洗钱风险：KYC流程缺陷可能导致洗钱资金流入。

-监管处罚风险：历史违规记录影响银行声誉和业务拓展。

-内部控制风险：审计责任未独立（易导致冲突）。

（2）审计方案设计：

1.测试