审计证据与程序多选题.pdfVIP

2017年CPA《审计》习题班

二、多项选择题

【多选题19】有关审计的相关性，下列中，恰当的有（）。（审计-3.1）

A.用作审计的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响（有陷阱）

B.审计的可靠性越高，则会增强审计的相关性（有陷阱）

C.特定的审计程序可能只为某些认定相关的审计，而与其他认定无关

D.有关某一特定认定的审计，不能替代与其他认定相关的审计

【解析】选项B不恰当，审计的可靠性不影响审计的相关性，但是审计的可靠

性和相关性可以提高审计的质量。

【】ACD

【多选题20】针对跟函方式的回函，师可以实施的审计程序包括（）。（跟函

-3.3）

A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

B.确认处理询证函人员的和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或牌

C.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

D.观察处理询证函的人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息

【解析】对于通过跟函方式获取的回函，师可以实施以下审计程序：（1）了解被询

证者处理函证的通常流程和处理人员（选项A）；（2）确认处理询证函人员的和处理询证函

的权限，如索要名片、观察员工卡或牌等（选项B）；（3）观察处理询证函的人员是否按照

处理函证的正常流程认真处理询证函（选项C），例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录

中核对相关信息（选项D）。

【】ABCD

【多选题21】关于运用分析程序的目的，以下中，恰当的有（）。（分析程序的目

的-3.4）

A.在审计结束或结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核

B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分

析程序可以用作实质性程序

C.用作风险评估程序的分析程序，也可以了解被审计单位控制，评估预期控制是否有

效（有陷阱）

D.用作风险评估程序的分析程序，是为了了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错

报风险

【解析】选项C不恰当，在对控制的了解中，师一般不会运用分析程序。

【】ABD

【多选题22】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，师通常考虑的因素

有（）。（实质性分析程序-3.4）

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量

B.实际执行的重要性（有陷阱）

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

【解析】师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：（1）

评估的重大错报风险；（2）针对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当（选

项C）。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量（选项A、D）。

【】ACD

【多选题23】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，师通常考虑的因素

（）。（分析程序-3.4）

A.可获得信息的成本（有陷阱）

B.可获得信息的

C.与可获得信息相关的控制

D.可获得信息的可比性

【解析】师应当从以下方面考虑实质性分析程序使用数据的可靠性：（1）可获得信

息的；（2）可获得信息的可比性；（3）可获得信息的性质和相关性；（4）与信息编制相关

的控制。如果师通过测试获知与信息编制相关的控制运行有效，或信息在本期或前期

经过审计，该信息的可靠性将更高。

【】BCD

【多选题24】师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的

差异额时，可能需要考虑的因素有（）。（分析程序-3.4）