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财务报告分析主要内容

财务报告概述资产负债表分析利润表分析现金流量表分析财务指标分析综合分析与评价目录CONTENTS

01财务报告概述

财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告定义财务报告的目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目的财务报告定义与目的

财务报告种类财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表。编制周期财务报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务报告。年度、半年度财务报告应当包括财务报表、财务报表附注、财务情况说明书等内容。财务报告种类及编制周期

财务报告使用者财务报告的使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等。他们出于不同目的使用财务报告，例如投资者关注企业的盈利能力和发展潜力，债权人关注企业的偿债能力和财务风险等。使用者需求财务报告使用者需要获取全面、真实、准确、及时的财务信息，以评估企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而作出正确的经济决策。同时，他们还需要了解企业的会计政策、会计估计变更和差错更正等信息，以更好地理解财务报告的内容。财务报告使用者与需求

02资产负债表分析

资产类项目负债类项目所有者权益类项目资产负债表结构资产负债表结构与内括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等包括流动负债、长期负债等包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等资产=负债+所有者权益

资产类项目解读与评价分析现金及现金等价物、应收账款、存货等项目的变动趋势及原因分析长期投资的种类、风险及收益情况分析固定资产的构成、折旧政策及其变动对利润的影响分析无形资产的种类、价值及摊销政策流动资产长期投资固定资产无形资产

分析短期借款、应付账款、预收账款等项目的变动趋势及偿债能力流动负债长期负债所有者权益分析长期借款、应付债券等项目的期限结构、利率及偿还计划分析实收资本、资本公积等项目的来源及变动情况，评估企业的资本实力030201负债及所有者权益类项目解读与评价

从资产期限、流动性、风险收益等方面评价企业资产结构的合理性资产结构合理性评价从负债期限、成本、偿债能力等方面评价企业负债结构的合理性负债结构合理性评价结合企业盈利情况、分配政策等因素分析所有者权益变动的原因及趋势所有者权益变动情况分析综合以上各方面因素，对企业财务状况进行总体评价，并提出改进建议。财务状况总体评价资产负债表整体评价

03利润表分析

利润表结构与内容利润表基本结构包括收入、费用和利润三个主要部分，反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表项目分类通常分为营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等。利润表编制方法根据会计账簿记录和其他有关资料编制，采用多步式结构。

营业收入主要来源于企业销售商品和提供劳务，应关注其增长性、稳定性和行业对比情况。其他业务收入如材料销售、无形资产出租等，应关注其占比和变动趋势。投资收益反映企业对外投资所取得的收益，应关注其长期性和风险性。收入类项目解读与评价

与营业收入直接相关的成本，应关注其合理性和控制情况。营业成本反映企业应缴纳的各项税费，应关注其合规性和税负水平。税金及附加包括销售费用、管理费用和财务费用，应关注其发生额和占比情况，以及费用控制效果。期间费用费用类项目解读与评价

营业利润利润总额净利润利润分配利润形成及分配过程评价营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用后的余额，反映企业日常活动的经营成果。利润总额减去所得税费用后的余额，反映企业最终盈利情况。营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额，反映企业整体盈利情况。根据企业章程或协议规定的分配方式进行分配，应关注其合规性和合理性。

04现金流量表分析

筹资活动现金流量反映企业筹集资金和偿还债务中现金的流入和流出情况，如吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等。现金流量表基本结构包括经营活动、投资活动和筹资活动三大部分，每部分都详细列出现金流入和流出的情况。经营活动现金流量反映企业日常经营活动中现金的流入和流出情况，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。投资活动现金流量反映企业长期资产购建和处置中现金的流入和流出情况，如购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、收回投资收到的现金等。现金流量表结构与内容

03经营活动现金流量的趋势分析通过比较不同时期的经营现金流量，分析企业的现金流状况