增值税计算与进项销项税额处理.pdfVIP

第01讲相关税法及财管知识

1.流转税原理

（1）原理

【解释】关税＝买价×关税率；

假设从海口一辆汽车，价格100万元，关税率5%，那么关税金额为100×50%＝50（万元）。

【解释】进口商品匹配的进项税＝（买价＋关税）×13%；

假设从海口某产品，价格10万元，关税1万元，那么缴纳的为（10＋1）×13%＝1.43（万

元）。

【解释】A公司从海口某产品，价值10万元，关税为0。向垫付的进项税是（10＋0）×13%

＝1.3万元。

A公司分录为：

借：原材料/库存商品10

应交税费——应交（进项税额）1.3

贷：存款11.3

A公司以20万元的价格将该产品给B公司，A公司从B公司收取20万的价款并代收2.6项

税。

A公司分录为：

借：存款22.6

贷：主营业务收入20

应交税费——应交（销项税额）2.6

A公司在购进商品时先垫付了进项税1.3万元，售出商品时代收了销项税2.6万元。差额1.3万元是

A公司需要向缴纳的。

缴税的分录为：

借：应交税费——应交（已交税金）1.3

贷：存款1.3

B公司从A公司购进商品，向A公司支付了20万元价款并垫付了2.6万元的进项税。

B公司的分录为：

借：库存商品20

应交税费——应交（进项税额）2.6

贷：存款22.6

B公司购进该商品后又以30万元的价格给C公司，B公司从C公司收取30万的价款并代收3.9

项税。

B公司分录为：

借：存款33.9

贷：主营业务收入30

应交税费——应交（销项税额）3.9

B公司在购进商品时先垫付了进项税2.6万元，售出商品时代收了销项税3.9万元。差额1.3万元是

B公司需要向缴纳的。

缴税的分录为：

借：应交税费——应交（已交税金）1.3

贷：存款1.3

C公司从B公司购进商品，向B公司支付了30万元价款并垫付了3.9万元的进项税。

C公司的分录为：

借：库存商品30

应交税费——应交（进项税额）3.9

贷：存款33.9

C公司购进该商品后又以40万元的价格给D消费者，C公司从D消费者收取40万的价款并代收

5.2项税。

C公司分录为：

借：存款45.2

贷：主营业务收入40

应交税费——应交（销项税额）5.2

C公司在购进商品时先垫付了进项税3.9万元，售出商品时代收了销项税5.2万元。差额1.3万元是

C公司需要向缴纳的。

缴税的分录为：

借：应交税费——应交（已交税金）1.3

贷：存款