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用友合并报表课件

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目录

01

合并报表概述

02

合并报表的编制基础

03

合并报表的会计处理

04

合并报表的分析应用

05

用友软件在合并报表中的应用

06

案例分析与实操

01

合并报表概述

合并报表定义

合并报表旨在提供集团整体的财务状况、经营成果和现金流量信息，以反映集团经济实质。

合并报表的目的

合并报表时，需选择适当的合并方法，如完全合并法或权益法，以正确反映集团内部交易和投资关系。

合并方法的选择

确定合并范围是合并报表的关键步骤，涉及识别哪些子公司或关联企业应纳入合并报表。

合并范围的确定

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合并报表的目的

合并报表能够展示整个企业集团的财务状况，为投资者和管理层提供决策依据。

反映集团整体财务状况

合并报表有助于评估集团整体的经营绩效，包括盈利能力、资产使用效率等关键指标。

评估集团经营绩效

通过合并报表，可以消除内部交易和往来，真实反映集团与外部的经济活动。

揭示内部交易和往来

合并报表的范围

合并报表主要涵盖母公司及其控制的子公司财务信息，反映集团整体财务状况。

合并报表的主体

合并报表的边界由控制关系决定，通常包括直接和间接控制的实体。

合并报表的边界

对于不受控制或控制权暂时性丧失的子公司，可能不纳入合并报表范围。

合并报表的例外情况

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合并报表的编制基础

编制原则

合并报表应基于实体理论，即视所有子公司为单一经济实体的一部分，反映集团整体财务状况。

实体理论

合并报表的编制应基于控制权，即母公司对子公司拥有控制权时，子公司财务报表应纳入合并范围。

控制权原则

在编制合并报表时，应使用公允价值对子公司的资产和负债进行计量，以反映其真实价值。

公允价值计量

编制方法

权益结合法适用于平等合并，通过合并双方的股权比例来确定合并后的资产负债和损益。

权益结合法

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购买法适用于非平等合并，以购买方支付的对价为基础，对被购买方的资产和负债进行重新计量。

购买法

02

明确合并报表的范围，包括直接控制的子公司以及间接控制或共同控制的实体。

合并范围的确定

03

在编制合并报表时，需要消除集团内部交易产生的利润或损失，确保报表的真实性和准确性。

内部交易的消除

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编制流程

根据控制关系确定合并报表的范围，包括母公司及其子公司。

确定合并范围

编制个别报表

各子公司和母公司需先编制各自的个别财务报表，作为合并基础。

消除集团内部交易产生的影响，确保合并报表反映的是集团对外的经济活动。

调整内部交易

通过合并抵销分录处理集团内部债权债务，确保合并报表的准确性。

编制合并抵销分录

计算少数股东权益

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计算并确认少数股东在子公司中的权益，正确反映集团的财务状况。

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合并报表的会计处理

内部交易抵消

在合并报表中，需抵消集团内部销售产生的存货，避免重复计算资产和利润。

存货内部交易抵消

集团内部固定资产的买卖，需在合并报表中进行抵消处理，以反映真实的财务状况。

固定资产内部交易抵消

母公司与子公司间的投资关系在合并报表中需进行权益抵消，确保投资与所有者权益的准确性。

投资与权益抵消

少数股东权益处理

在合并报表中，少数股东权益是根据子公司净资产的相应比例计算得出的。

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确定少数股东权益金额

少数股东权益作为合并资产负债表中的一个项目，位于所有者权益部分，反映非控制性利益。

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反映在合并资产负债表中

在合并利润表中，少数股东损益需从净利润中扣除，以反映母公司股东的净收益。

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调整合并利润表

合并调整分录

消除内部交易

在编制合并报表时，需要消除集团内部交易产生的未实现利润，确保报表反映的是集团对外的真实财务状况。

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调整投资与权益

合并报表中需调整母公司对子公司的投资账面价值，反映子公司净资产的份额，确保投资与权益的正确性。

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抵消内部债权债务

集团内部债权债务在合并报表中应相互抵消，以避免重复计算，确保合并报表的准确性。

04

合并报表的分析应用

财务比率分析

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通过比较流动资产与流动负债，评估企业短期偿债能力，如苹果公司保持高流动比率以应对市场变化。

流动比率分析

02

衡量企业总负债占总资产的比重，反映企业财务杠杆和长期偿债能力，例如通用电气的资产负债率调整策略。

资产负债率分析

财务比率分析

分析净利润与销售收入的比率，评估企业的盈利水平，如沃尔玛的高净利润率显示其强大的盈利能力。

盈利能力比率

01

通过存货周转率和应收账款周转率等指标，衡量企业资产的运营效率，例如亚马逊高效的存货管理提升了周转率。

运营效率比率

02

财务状况分析

通过合并资产负债表，评估集团的资产结构、偿债能力和财务稳定性。

分析资产负债表

通过合并现金流量表，了解集团的现金流入和流出情况，评估其流动性状况。

现金流量表分析

利用合