2022年考研重点之交易性金融资产存货固定资产不定项.docxVIP

第01讲交易性金融资产、存货、固定资产不定项

〔一）交易性金融资产专题（2021年不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人。2022年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下:

（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股piao20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股piao投资通过“交易性金融资产〃科目核算。

5月6日，乙公司宣揭发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。

6月30日，乙公司股piao的公允价值为每股9元。

12月18日将其持有的乙公司股piao20万股全部X,实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税为5660.38元。

要求：

依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。

[1）依据资料（1）,以下各项中，甲公司取得乙公司股pia。的会计处理正确的选项是（）。

A.借：交易性金融资产一一乙公司股piao——本钱2400000TOC\o1-5\h\z投资收益6360贷：其他货币资金一一存出投资款2406360

B.借：交易性金融资产——乙公司股piao——本钱2400000应交税费一一应交增值税（进项税额）360投资收益6000贷：其他货币资金——存出投资款2406360

C.借：交易性金融资产——乙公司股piao——本钱2406000应交税费一一应交增值税（进项税额）360贷：其他货币资金一一存出投资款2406360

D.借：交易性金融资产一一乙公司股piao——本钱2406360贷:其他货币资金一一存出投资款2406360

（正确答案）B

（答案解析）资料[1）会计分录：

借：交易性金融资产——乙公司股piao——本钱〔12X200000）24000006000360

6000

360

2406360

6000

360

2406360

60003602406360投资收益应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金（2）依据资料（2）,以下各项中，甲公司实际收到现金股利的会计处理正确的选项是

6000

360

2406360

A.借记“投资收益〃科目1800元

B.贷记“应收股利一一乙公司股piao〃科目18000元

C.贷记“交易性金融资产一一乙公司股piao——本钱〃科目18000元

D.借记“其他货币资金一一存出投资款〃科目18000元

（正确答案）BD

（答案解析）资料[2）会计分录：

宣告时：

借：应收股利——乙公司股piao（0.09X200000）18000

复习重点

贷：在途物资424500

借：原材料——W1800贷:银行存款1800

材料入库本钱=424500+1800=426300〔元）。

（2）依据资料（1）和（2）,该批入库材料的实际单位本钱是〔）元。

852.6

849

C.870

D.866.33（正确答案）C（答案解析）材料单位本钱=材料入库本钱+实际数量=426300^490=870（元）。

（3）依据材料（3）和（4）,以下各项中，关于该企业相关会计处理表述正确的选项是〔）。

A.托付加工发出W材料本钱应计入托付加工物资

B.产品生产领用的W材料本钱应计入生产本钱

C.托付加工支付的加工费应计入制造费用

D.托付加工支付的增值税应计入税金及附加（正确答案）AB（答案解析）资料［3）会计分录：

领用材料用于产品生产：

借：生产本钱（160000+870X150）290500贷：原材料——W材料290500

资料［4）会计分录

发出材料：

借：托付加工物资——W（870X50）43500贷：原材料——W43500支付加工费：

支付加工费：

借：委托加工物资一一W

支付加工费：借：委托加工物资一一W2000应交税费一一应交增值税（进项税额）260

支付加工费：

借：委托加工物资一一W

2000

（4）依据期初资料、资料（1）至（5）,以下各项中，该企业销售W材料会计处理结果正确的选项是〔）。

A.借：其他业务本钱43500贷：原材料43500

B.借：银行存款50850贷：其他业务收入45000应交税费一一应交增值税〔销项税额〕5850

C.借：营业外支出43500贷：原材料43500

D.借：银行存款50850贷：营业外收入45000应交税费一一应交增值税〔销项税额）5850（正确答案）AB

复习重点

（答案解析）资料［5）会计分录：

借：银行存款50850贷：其他业务收入45000应交税费一一应交