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年终奖究竟该如何纳税

受到疫情的影响，2022年无论是对于公司来说，还是对于员工来说都是比拟艰难的一年。因此，职场人普遍降低了对于2020年终奖金额的预期。

前程无忧7日发布的《2022年终奖调查报告》称，6.3%的受访者的年终奖已经到位，不确定能不能领到年终奖的受访者有58.6%,还有13.4%的受访者明确表示与年终奖无缘。

在这种情况下，江西南昌种粮大户向公司农民发放456万元年终奖，可谓是引起了不少人的关注。看到这一摞摞的现金，大家是不是既羡慕又嫉妒！

羡慕嫉妒之余，也有不少小伙伴提出问题：年终奖是否需要纳税？如果需要纳税，如何计算应纳税额?

年终奖是否需要纳税？

年终奖是否需要纳税，取决于奖金性质是否属于税法上的“全年一次性奖金”。

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

注：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等不属于全年一次性奖金。

年终奖应纳税额的计算方法

居民个人取得全年一次性奖金，计税方式有两种。在2021年12月31日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。具体如下：

单独计算纳税的具体情况分析

在取得年终奖后，采取单独计算纳税的方法，还需要考虑公司是否承当税款，以及公司承当税款的方式！接下来将以某某君为例，为大家进行深入分析！

情况一：公司不承当税款

应纳税额二居民个人取得的全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数

【案例】中国公民某某君在这次年终奖发放中取得了2020年的年终奖金48000元。某某君选择不并入当年综合所得，单独计算纳税的方法，其年终奖应纳个人所得税是多少？

【分析】首先，某某君选择不并入当年综合所得的计税方法，其年终奖单独计税，不与综合所得合并计税。其次，年终奖单独计税时，需要按照月平均水平找税率。

年终奖48000元除12算出月平均奖金4000元，查找对应月税率10%和210元的速算扣除数，年终奖应缴纳个人所得税=48000X10%-210=4590(元)。

按月换算后的综合所得税率表

级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除3

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的局部

10

210

3

超过12000元至25000元的局部

20

1410

4

超过25000元至35000元的局部

25

2660

5

超过35000元至55000元的局部

30

4410

6

超过55000元至80000元的局部

35

7160

7

超过80000元的局部

45

15160

不并入当年综合所得，单独计算纳税，只要找好对应的月税率和速算扣除数套入公式中，很容易就求出来了，已经发放了年终奖的小伙伴，快来算一算自己需要缴纳的所得税是多少吧！

情况二：公司承当局部税款

这样算下来，应缴纳的个人所得税占了年终奖的近10%,这让某某君心痛不已。就在这时，某某君接到通知，鉴于自己这一年为公司所做的贡献，公司决定承当年终奖的局部税款。

某某君非常开心，但是问题来了，承当的这局部税款需不需要纳税啊，如果需要纳税，公司为某某君承当全年一次性奖金局部税款有关个人所得税计算方法（选择不并入综合所得的）又该如何计算？

这种情况意味着某某君又额外增加了收入，应将公司负担的这局部税款并入某某君的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照相关方法（应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数，实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额）来计算个人所得税。

■公司定额负担税款

应纳税所得额;居民个人取得的全年一次性奖金收入+公司承当的税款

【案例】中国公民某某君2021年1月取得2020年的年终奖金48000元。单位替他承当1200元税款，某某君选择不并入当年综合所得的计税方法。

【分析】其年终奖应纳个人所得税计算如下：

应纳税所得额=48000+1200=49200（元）

平均到12个月查找税率49200/12=4100（元），对应月税率10%和210元的速算扣除数。

年终奖应纳个人所得税二49200X10%-2104710（元）

由于单位为某某君负担了1200元税款，那么某某君还需自行负担=4710-1200=3510（元）。

■公司按一定比例负担税款

第一步：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入+12,根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A

第二步：计算含税全年一次性奖金

应纳税所得额二（未含雇主负担税款的全年一次