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2025年新版会计官方题库及答案

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司2024年12月31日购入一项管理用固定资产，取得成本为600万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计一致。2025年末该固定资产的计税基础为（）万元。

A.360

B.480

C.400

D.300

答案：B

解析：税法下2025年折旧额=600/5=120万元，计税基础=600-120=480万元。会计上2025年折旧额=600×2/5=240万元，账面价值=600-240=360万元，但题目问计税基础，故选择B。

2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日与客户签订一项软件定制开发合同，合同总价款480万元（不含税）。合同约定，开发过程中分三个阶段验收，验收通过后支付对应款项：第一阶段完成20%工作量，支付100万元；第二阶段完成50%工作量，支付200万元；第三阶段完成100%工作量，支付剩余180万元。截至2025年6月30日，乙公司实际发生开发成本120万元（均为人工薪酬），经专业测量确定已完成30%的工作量。不考虑其他因素，乙公司2025年上半年应确认的收入为（）万元。

A.100

B.144

C.120

D.200

答案：B

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应按照履约进度确认收入。本题中履约进度为30%，应确认收入=480×30%=144万元。

3.丙公司2025年1月1日以银行存款800万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。取得投资时，丁公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与账面价值一致）。2025年丁公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素，丙公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.800

B.990

C.890

D.1050

答案：B

解析：初始投资成本800万元小于应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额3000×30%=900万元，需调整长期股权投资账面价值至900万元。丁公司实现净利润，丙公司确认投资收益500×30%=150万元；宣告分派现金股利，减少长期股权投资200×30%=60万元。年末账面价值=900+150-60=990万元。

4.下列各项中，不属于政府会计中“预算收入”要素的是（）。

A.事业收入

B.债务预算收入

C.非同级财政拨款预算收入

D.资产处置费用

答案：D

解析：政府会计预算收入包括财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收入、非同级财政拨款预算收入等。资产处置费用属于预算支出或财务会计费用类科目。

5.2025年5月，戊公司因产品质量问题被客户起诉，要求赔偿120万元。至年末法院尚未判决，戊公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，预计赔偿金额在80-100万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。戊公司2025年末应确认的预计负债金额为（）万元。

A.90

B.95

C.100

D.120

答案：B

解析：预计负债应按照最可能发生的金额确认，本题中预计赔偿金额为（80+100）/2=90万元，加上诉讼费5万元，合计95万元。

6.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）重分类为以摊余成本计量的金融资产时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入当期损益

C.企业改变管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

答案：C

解析：选项A错误，以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或当期损益的金融资产；选项B错误，重分类时原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入“其他债权投资——公允价值变动”，不影响损益；选项D错误，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为其他类金融资产。

7.己公司2025年12月31日存货账面余额为500万元，其中：A产品成本300万元，可变现净值280万元；B材料成本200万元，用于生产C产品，C产品成本450