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会计核算流程实务操作手册

一、引言

1.1手册目的

本手册旨在为会计人员提供一套系统、规范且贴合实际工作需求的会计核算操作指引，帮助其准确、高效地完成日常会计核算工作，确保会计信息的真实性、完整性和及时性，为企业经营管理决策提供可靠的数据支持。

1.2适用范围

本手册适用于企业及其他经济组织中从事会计核算工作的专业人员，尤其针对初入职场或需要规范操作流程的会计人员。手册内容以通用会计准则为基础，结合常见业务场景进行阐述。

1.3基本原则

会计核算工作应严格遵循国家统一的会计制度及相关法律法规，坚持客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性原则。会计人员在实务操作中，需以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

二、会计核算基础准备

2.1会计科目设置与运用

会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算的基础。企业应根据自身业务特点和国家统一会计制度的规定，设置符合需求的会计科目体系。

*科目层级：通常分为总账科目（一级科目）、明细科目（二级及以下科目）。总账科目应严格按照制度规定设置，明细科目可根据管理需要自行增设。

*科目编码：为便于账务处理和信息化管理，应对会计科目进行统一编码。编码应遵循系统性、唯一性、可扩展性原则。

*科目运用：会计人员应准确理解各会计科目的核算内容和范围，确保经济业务被记入正确的科目。对于不确定的业务，应查阅制度或咨询上级。

2.2会计凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

*原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。常见的有发票、收据、领料单、入库单、银行回单等。

*记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

2.3会计账簿

会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

*账簿种类：主要包括总账、明细账、日记账（如现金日记账、银行存款日记账）和其他辅助账簿。

*账簿登记：应根据审核无误的记账凭证，按照记账规则进行登记，做到数字准确、摘要清晰、登记及时、字迹工整。

三、核心会计核算流程

3.1原始凭证的获取与审核

经济业务发生后，会计人员应及时获取或要求相关人员提供合法、合规的原始凭证。

*审核要点：

*真实性：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实存在，有无虚构。

*合法性：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度的规定。

*合规性：审核原始凭证的格式、内容、填制手续是否符合规定要求，如抬头是否为本单位、日期是否合理、数量单价金额是否匹配、有无相关人员签字盖章等。

*处理方式：对审核无误的原始凭证，方可作为填制记账凭证的依据；对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回并要求补充更正。

3.2记账凭证的填制与审核

根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

*填制要求：

*日期：一般为填制记账凭证的日期。

*凭证编号：应连续编号，便于查核。

*摘要：简明扼要地说明经济业务的内容。

*会计科目：准确运用总账科目和明细科目，借贷方向清晰。

*金额：与原始凭证金额一致，大小写相符。

*附件：注明所附原始凭证的张数。

*填制人、审核人、记账人、会计主管等相关人员需签名或盖章。

*审核要点：

*内容是否与原始凭证一致，附件是否齐全。

*会计分录是否正确，借贷平衡。

*各项要素填写是否完整、规范。

记账凭证填制完成后，必须经过另一会计人员的审核，审核无误后方可登记入账。

3.3会计账簿的登记

依据审核无误的记账凭证及所附原始凭证登记相关账簿。

*登记规则：

*总账：可根据记账凭证逐笔登记，也可根据科目汇总表或汇总记账凭证定期登记。

*明细账：应根据记账凭证和原始凭证逐笔详细登记，确保信息的完整性。

*日记账：（现金、银行存款）必须逐日逐笔顺序登记，并做到日清月结。

*对账：在记账过程中，应定期进行账证核对、账账核对、账实核对，确保账目的准确性。

3.4成本计算（如适用）

对于生产型企业或有成本核算需求的企业，需在会计期末进行成本计算。

*成本构成：明确成本计算对象，归集和分配生产经营过程中发生的各项直接费用和间接费用。

*计算方法：根据企业特点选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等。

*成本结转：将计算确定的完工产品成本从“生产成本”科目结