审计工作底稿编制与考点.pdfVIP

第十章审计工作底稿

考题预测：

本章每年基本上会有考题，一般以客观题为主。估计分值在2～3分。

题往往和具体审计程序相联系，要注意工作底稿与监盘、函证等具体程序相联系的题，

如分析工作底稿并纠错。

【考点一】LV3审计工作底稿的编制要求【记忆】（简答题）

师编制的审计工作底稿，应当使“未曾接触该项审计工作”的“有经验的专业”

清楚地了解：

（1）（程序）按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（2）（）实施审计程序的结果和获取的审计；

（3）（结论）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

【考点二】LV2审计工作底稿的内容（选择题）

1.审计工作底稿通常“包括”的内容：

总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和、核

对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件）、被审计单位文件记录的或复印件。此外，

还包括：业务约定书、管理、项目组或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人

士的沟通文件及错报汇总表等。

2.审计工作底稿通常“不包括”的内容：

已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷

错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

【考点三】LV1确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，师应当考虑下列因素：

（1）被审计单位的规模和复杂程度；

（2）拟实施审计程序的性质；

（3）识别出的重大错报风险；

（4）已获取审计的重要程度；

（5）识别出的例外事项的性质和范围；

（6）当从已执行审计工作或获取审计的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或

结论基础的必要性；

（7）审计方法和使用的工具。

【考点四】LV2记录重大事项

需要记录的重大事项包括：

（1）引起特别风险的事项；

（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错

报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

（3）导致师难以实施必要审计程序的情形；

（4）导致出具非审计报告的事项。

【考点五】LV4工作底稿的要素

【提示】考试可能与相关程序结合，对底稿进行改错

首先看工作底稿的各要素构成与格式，如底稿编制人与复核人的签名、索引号、审计标识等是

否；

其次看数据是否齐全，计算结果、审计结论是否正确。

最后看审计程序是否得当。

【考点六】LV4审计底稿中对具体项目或事项记录的识别特征【了解】（选择题）

识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其

识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项

并重新执行该测试。

1.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，师可以以订购单的日期或其唯一

编号作为测试订购单的识别特征。

2.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，师可能会以

实施审计程序的范围作为识别特征。

3.对于需要系统化抽样的审计程序，师可能会通过记录样本的、抽样的起点及抽

样间隔来识别已选取的样本。

4.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，师可能会以询问的时间、被询问

人的及职位作为识别特征。

5.对于观察程序，师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、

观察的地点和时间作为识别特征。

【考点七】LV3审计的分类（选择题）