原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第十九章所得税
第01讲固定资产、无形资产的计税基础
【考试风向】
分值范围▶6－14分
难易程度▶较难
考情速递▶本章是全书中比较重要的一章，在题和客观题中均可能出现，本章内容可单独进行
考查，也可以与收入、金融工具、长期股权投资、无形资产、固定资产等章节相结合，考查各类事项对应
的递延所得税资产、递延所得税负债、应纳税所得额、所得税费用等问题。
【近年考点直击】
主要考主要考查考频指
考查角度
点题型数
计税基（1）判断在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可
单、多、计、
础、暂时★★抵扣暂时性差异的事项；（2）计算某一项资产的计税基础；（3）
综
性差异判断某一项资产或负债是否产生暂时性差异
（1）计算应确认的递延所得税资产（或负债）的金额，编制相
递延所
关的分录；（2）判断某一特殊事项是否应确认递延所得税；
得税的
单、计、综★★★（3）与其他章节（如“资产三兄弟”、长期股权投资、资产减
确认和
值、金融资产、可转债、限制性、、收入等）相结
计量
合，计算递延所得税影响并编制相关分录
应交所
与其他章节（如“资产三兄弟”、长期股权投资、资产减值、金
得税的
计、综★★★融资产、可转债、限制性、、收入等）相结合，计
确认和
算应交所得税的金额并编制相关分录
计量
所得税
与其他章节（如“资产三兄弟”、长期股权投资、资产减值、金
费用的
单、计、综★★★融资产、可转债、限制性、、收入等）相结合，计
确认和
算所得税费用的金额并编制相关分录
计量
【2024年考试变化】
新增：与单项相关的递延所得税例题。
本章考试其他内容未发生实质性变化。
【考点详解及精选例题】
【知识点】所得税的核算程序★
在采用资产负债表法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。
核算过程如下：
（1）确定产生暂时性差异的项目。
（2）确定资产或负债的账面价值及计税基础。
（3）计算暂时性差异的期末余额。
a.应纳税暂时性差异的含义和计算，如下图所示。
b.可抵扣暂时性差异的含义和计算，如下图所示。
（4）计算“递延所得税负债”“递延所得税资产”科目的期末余额：
“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来适用的所得税税率
“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回适用的所得税税率
（5）计算“递延所得税负债”“递延所得税资产”科目的发生额：
“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额
“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额
（6）计算所得税费用：
所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得益）
【快速记忆】一般情况下暂时性差异的处理方法（以第一年为例）：
资产/负债账面价值的变动（假定计税基础不变）纳税调整暂时性差异确认递延所得税
（1）资产账面价值减少，如计提坏账准备等；
文档评论（0）