基于平衡计分卡理论的内部审计部门绩效考核体系构建研究.docxVIP

基于平衡计分卡理论的内部审计部门绩效考核体系构建研究

一、引言

1.1研究背景与意义

在当今复杂多变的市场环境中，企业面临着日益激烈的竞争和不断增加的风险。内部审计部门作为企业内部控制体系的重要组成部分，对于企业的稳健运营和可持续发展起着举足轻重的作用。它通过对企业各项经营活动进行独立、客观的监督和评价，及时发现潜在问题，提出改进建议，从而帮助企业防范风险、优化管理流程、提升经济效益，促进企业实现战略目标。例如，安然公司的财务造假事件，若当时其内部审计部门能有效发挥作用，或许就能及时发现问题，避免公司最终破产的悲剧，这也从反面凸显了内部审计的关键价值。

然而，传统的内部审计部门绩效考核方法存在诸多局限性。在指标设定上，往往过于侧重于财务指标，如审计成本控制、审计收入等，忽视了非财务指标，像审计质量、客户满意度、员工能力提升等同样关键的因素。这使得考核结果难以全面、准确地反映内部审计部门的工作成效和价值创造。同时，传统考核方法缺乏战略导向性，未能紧密结合企业的战略目标，导致内部审计工作与企业整体战略脱节，无法充分发挥其对企业战略实施的支持作用。而且，传统考核方法的评价过程主观性较强，缺乏科学的量化标准和严谨的评价流程，容易受到评价者个人因素的影响，导致考核结果的公正性和可信度不高。这些局限性严重制约了内部审计部门的工作积极性和效率提升，也不利于企业对内部审计价值的充分挖掘和利用。

基于平衡计分卡理论研究内部审计部门绩效考核具有重要的理论与实践意义。从理论角度看，平衡计分卡理论打破了传统绩效考核单纯依赖财务指标的局限，将财务指标与非财务指标相结合，从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度全面审视企业绩效，为内部审计部门绩效考核提供了一个全新的、更为全面和系统的视角，有助于丰富和完善内部审计绩效评价的理论体系。在实践中，运用平衡计分卡理论构建内部审计部门绩效考核体系，能够使内部审计工作更好地与企业战略目标保持一致，明确工作重点和方向，提高内部审计的针对性和有效性；通过科学合理的指标设定和评价，能够更准确地衡量内部审计部门的工作绩效，激励内部审计人员积极提升工作质量和效率；还有助于企业管理层全面了解内部审计工作的价值和贡献，为决策提供有力支持，进而提升企业整体管理水平和竞争力。

1.2国内外研究现状

国外对内部审计部门绩效考核的研究起步较早，在理论和实践方面都取得了较为丰富的成果。在绩效考核指标体系构建上，国外学者从多个角度进行了探索。部分学者强调财务指标的重要性，如审计成本的降低、审计项目带来的直接经济效益等，认为这些指标能够直观反映内部审计部门对企业财务状况的影响。同时，也有大量研究关注非财务指标，像审计质量的评估、被审计单位的满意度、内部审计流程的效率以及审计人员的专业发展等。在评价方法上，除了传统的定量分析方法外，层次分析法（AHP）、模糊综合评价法等也被广泛应用，以提高评价结果的科学性和准确性。例如，一些企业运用层次分析法确定不同考核指标的权重，使评价过程更加合理。在平衡计分卡的应用方面，国外企业实践经验丰富，许多大型跨国公司已将平衡计分卡成功融入内部审计部门的绩效考核中。它们通过将内部审计的战略目标细化为四个维度的具体指标，实现了内部审计工作与企业战略的紧密结合，有效提升了内部审计的价值和绩效。

国内对内部审计部门绩效考核的研究相对较晚，但近年来发展迅速。在理论研究方面，国内学者在借鉴国外先进经验的基础上，结合我国企业的实际情况，对内部审计绩效考核的相关问题进行了深入探讨。在指标体系构建上，提出了许多具有针对性的观点，不仅考虑了财务和非财务指标，还注重指标与我国企业管理特点和文化背景的契合度。在平衡计分卡的应用研究中，国内学者通过案例分析、实证研究等方法，深入探讨了平衡计分卡在我国企业内部审计绩效考核中的适用性和实施路径，为企业提供了有益的参考。然而，现有研究仍存在一些不足之处。一方面，虽然对非财务指标的重要性有了充分认识，但在实际应用中，非财务指标的量化难度较大，缺乏统一、科学的量化标准，导致在考核过程中主观性较强。另一方面，在平衡计分卡的实施过程中，部分企业存在生搬硬套的现象，未能根据自身的战略目标和业务特点进行灵活调整和优化，使得平衡计分卡的优势难以充分发挥。而且，目前的研究大多集中在大型企业，对于中小企业内部审计部门绩效考核的研究相对较少，缺乏针对性的解决方案。

基于此，本文旨在深入研究基于平衡计分卡理论的内部审计部门绩效考核，通过构建科学合理的指标体系和考核方法，克服现有研究的不足，为企业提供更具操作性和有效性的内部审计绩效考核方案，提升内部审计在企业中的价值和作用。

1.3研究方法与创新点

本文采用了多种研究方法，以确保研究的全面性和深入性。文献研究法是基础，通过广泛查阅国内外相关文献，梳理内部审计部门