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税法印花税课件

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目录

壹

印花税概述

贰

印花税的征收范围

叁

印花税的计算方法

肆

印花税的纳税申报

伍

印花税的法律责任

陆

印花税的优惠政策

印花税概述

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壹

印花税定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证所征收的一种税。

税种概念

包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件。

征税范围

税率与税目

包括合同、账簿等

税目种类

印花税实行五档差异化税率

税率分档

纳税义务人

设立使用账簿的单位和个人

立账簿人

签订合同即需缴税的个人或单位

立合同人

印花税的征收范围

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贰

应税凭证种类

包括购销、借款、租赁等多种合同。

经济合同

涵盖土地使用权、房屋所有权等转移书据。

产权转移书据

免税凭证范围

应税凭证副本或抄本无需缴纳印花税。

外国驻华使馆等机构书立的应税凭证依法免税。

副本抄本免税

特定机构免税

特殊凭证处理

01

产权转移书据

包括财产所有权、版权等产权转移书据。

02

营业账簿处理

资金账簿、其他营业账簿需按规定贴花纳税。

印花税的计算方法

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叁

计税依据

合同金额计税

依据合同所列金额，不含增值税。

产权转移书据计税

依据产权转移书据所列金额，不含增值税。

税额计算公式

应纳税额=计税金额×税率

比例税率公式

应纳税额=应税凭证件数×定额税率

定额税率公式

税款缴纳方式

纳税人自行计算税额，通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳。

自行申报缴纳

特定情况下，由支付方代扣代缴印花税，确保税款及时入库。

代扣代缴

印花税的纳税申报

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肆

申报期限

季度终了日起15日内

按季申报期限

01

年度终了日起15日内

按年申报期限

02

纳税义务起15日内

按次申报期限

03

申报流程

进入税费申报模块，选择财产和行为税合并申报。

登录电子税务局

确认信息无误后，点击申报按钮完成印花税申报。

跳转申报界面

选择印花税税源采集，填写税源信息后保存并提交。

税源信息采集

01

02

03

纳税地点

境内代理人或资产地

境外纳税地点

应税凭证地或居住地

个人纳税地点

机构所在地税务机关

单位纳税地点

印花税的法律责任

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伍

违法行为类型

01

未申报缴纳税款

未按规定办理印花税纳税申报或缴纳税款。

02

违规使用票证

未按规定使用印花税票证，包括伪造、变造等行为。

法律责任规定

未贴或少贴印花税票，将处以应补贴印花税票金额20倍以下罚款。

未贴少贴罚款

重用印花税票，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下罚款。

重用税票处罚

处罚措施

未按规定申报或缴纳，责令补缴税款并按日加收滞纳金。

补缴税款滞纳金

01

伪造、变造、非法使用印花税票证，依法追究刑事责任并处以罚款。

非法使用重罚

02

印花税的优惠政策

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陆

税收减免政策

自贸区企业离岸转手买卖业务免征印花税。

自贸区离岸贸易

香港提高房产交易印花税免税额上限。

香港印花税调整

特定行业优惠

公租房税收减免

公租房经营管理单位及租赁双方，享受印花税减免。

离岸贸易免税

自贸区企业离岸贸易合同免征印花税，执行期延长。

01

02

政策适用条件

自贸区企业优惠

自贸区企业离岸贸易合同免征印花税。

小微企业与金融

小微企业与金融机构借款合同免征印花税。

谢谢

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