出纳工作控制与稽核制度研究.pdfVIP

第九章出纳工作的控制

教学要求

1.了解控制；

2.掌握货币控制的要点；

3.掌握出纳工作的稽核。

教学重点

掌握控制的基本原则；掌握控制的内容和方法；掌握对现

金和存款的控制；掌握票据和的管理；掌握机构稽核制度和内

部牵制制度。

教学目标

能够了解控制的原则、内容和方法；能够掌握货币控制的内容；掌

握出纳工作稽核的重要性。

安排

本章节安排5。

教学内容

第一节控制概述

一、控制的基本原则

控制应遵循以下基本原则。

（1）控制应当符合国家有关和《控制规范》，以

及单位的实际情况。

（2）控制应当约束单位涉及工作的所有人员，任何个人

都拥有控制的权力。

（3）控制应当涵盖单位涉及工作的各项经济业务及相关

岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，到决策、执行、监督、反馈

等各个环节。

（4）控制应当保证单位涉及工作的机构、岗位的合理设

置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之

间权责分明、相互制约、相互监督。

（5）控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的

控制效果。

（6）控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要

求的提高，不断修订和完善。

二、控制的内容

控制主要包括以下内容。

（1）货币。

（2）实物资产。

（3）对外投资。

（4）工程项目。

（5）采购与付款。

（6）筹资。

（7）销售与收款。

（8）成本费用。

（9）担保。

三、控制的方法

控制主要方法有以下几种。

（1）不相容职务相互分离控制。

（2）批准控制。

（3）系统控制。

（4）预算控制。

（5）财产保全控制。

（6）风险控制。

（7）报告控制。

（8）电子控制。

第二节货币的控制

一、出纳对现金和存款的控制

出纳对现金和存款的控制方法有以下几种。

（1）应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入。

（2）现金收入应当及时存入，用于直接支付单位自身的支出。因

特殊情况需坐支现金的，应事先报经批准。借出款项必须执行严格

的批准程序，擅自挪用、借币。

（3）取得货币收入必须及时入账，私设“小金库”，账外设账，

收款不入账。

（4）严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强账户的管理，

严格按照规定开立账户，存款、取款和结算。应定期检查、清理账户的

开立及使用情况，发现问题，及时处理。应当加强对结算凭证的填制、传递

及保管等环节的管理与控制。

（5）应当严格遵守结算纪律，签发没有保证的票据或远期支

票，套取信用；签发、取得和转让没有和债权、的票据，

套取和他人；无理付款，任意占用他人；