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2026年会计岗位面试题及税务处理实务含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，下列表述正确的是？

A.存货跌价准备计提金额增加

B.销售成本低于加权平均法

C.期末存货价值高于加权平均法

D.对利润影响与加权平均法相同

2.根据最新《企业会计准则》，下列哪项交易应确认为租赁？

A.购买设备后分期付款，付款期限不超过12个月

B.经营租赁，租赁期占资产使用寿命的75%

C.融资租赁，最低租赁付款额现值占资产公允价值的30%

D.售后回购协议，回购价固定且不考虑市场波动

3.企业因自然灾害毁损库存商品，其增值税进项税额处理正确的是？

A.全部转出，计入当期损益

B.部分转出，剩余继续抵扣

C.不作处理，待事后核销

D.视同简易计税，无法抵扣

4.个体工商户经营所得适用税率属于？

A.比例税率

B.超额累进税率

C.固定税率

D.滚动税率

5.下列哪项不属于企业所得税特别纳税调整的关联交易类型？

A.利息支付

B.软件使用权转让

C.无形资产使用费

D.劳务外包（非关联方提供服务）

二、多选题（共5题，每题3分）

6.企业收到政府补助，下列哪些情形应计入当期损益？

A.与日常经营相关的补贴，如增值税即征即退

B.专项用于研发项目的款项，需分期摊销

C.资本性补助，直接计入资本公积

D.永久性亏损补贴，全额冲减所得税费用

7.外币业务核算中，下列哪些项目需进行汇率折算？

A.交易性金融资产公允价值变动

B.外币应收账款账面余额

C.汇率变动产生的汇兑损失

D.现金及现金等价物（按月折算）

8.增值税留抵退税政策适用于？

A.一般纳税人，进项税大于销项税且超过6个月

B.小规模纳税人，符合留抵退税试点条件

C.出口企业，适用零税率但未退税

D.生活服务业纳税人，符合条件的季度退税

9.下列哪些行为可能触发税务稽查？

A.申报的增值税销售额远低于行业平均水平

B.会计处理与同行差异较大且无合理解释

C.发票开具与实际业务不符

D.关联交易定价明显偏低且未进行同期资料准备

10.企业重组中的特殊性税务处理需满足？

A.重组符合特定条件，如股权支付比例超过85%

B.保留连续12个月的关联交易

C.满足资产收购的公允性要求

D.重组前2年内无其他避税行为

三、判断题（共5题，每题2分）

11.纳税人因管理不善导致的进项税额转出，不得抵扣下一期进项税。（正确/错误）

12.企业预收账款超过1年，应在附注中披露其性质和金额。（正确/错误）

13.个人独资企业投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目缴纳个税。（正确/错误）

14.关联交易定价需符合独立交易原则，但可适当高于市场价格。（正确/错误）

15.企业因税收罚款产生的滞纳金，允许税前扣除。（正确/错误）

四、简答题（共3题，每题5分）

16.简述固定资产折旧方法的税会差异及处理。

17.如何区分增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人？

18.税务稽查中，企业应准备哪些资料？

五、计算题（共2题，每题6分）

19.某企业2025年12月外币业务如下：

-采购原材料，外币金额10万欧元，折算汇率7.8，款项已支付；

-销售产品，外币收入8万欧元，折算汇率7.9，款项未收到；

-期末汇率7.85。

要求：计算当期汇兑损益。

20.某个体工商户2025年应纳税所得额50万元，已知：

-投资者本人的基本减除费用6万元；

-专项扣除（“三险一金”）12万元；

-专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）8万元；

-其他允许扣除的成本费用20万元。

要求：计算其应纳个人所得税额（经营所得适用5%-35%超额累进税率）。

六、实务操作题（共2题，每题10分）

21.某企业2025年发生以下业务：

-6月购进设备，含税价20万元，税率为13%，分期付款，首期支付6月应付款项；

-9月该设备因管理不善发生毁损，账面净值15万元。

要求：分步骤说明增值税进项税额的抵扣与转出处理。

22.假设某企业需申报2025年12月增值税，已知：

-本期销项税额80万元（含税价936万元）；

-本期进项税额60万元（含可抵扣留抵税额10万元）；

-期初留抵税额5万元。

要求：计算本期应纳税额或留抵退税额。

答案与解析

一、单选题

1.C

解析：先进先出法在物价上涨时，发出存货成本偏低，导致期末存货价值高于加权平均法。

2.D

解析：融资租赁符合《企业会计准则第21号——租赁》的认定标准，必须确认为租赁。

3.B

解析：非正常损失（自然灾害）的进项税需转出，其余可继续抵扣。