做账实操-养殖鱼类的会计处理分录.pdfVIP

账务处理

会计实操文库

做账实操-养殖鱼类的会计处理分录

一、初始投资

L股东投入资本

借：银存款/固定资产/无形资产等（根据投入资产类型

确定）

贷：实收资本

2.借款筹集资金

向银借款：

借：银存款

贷：短期借款/长期借款

若有借款利息发生：

计提利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

支付利息时：

借：应付利息

贷：银存款

二、购买鱼苗及物资

1.购买鱼苗

借：生产性生物资产一鱼苗

贷：银存款

2.购买饲料

借：原材料一饲料

贷：银存款

3.购买药品

借：原材料一药品

贷：银存款

三、养殖过程中的费用

1.养殖人员工资发放

借：农业生产成本

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银存款

2.水电费支出

借：农业生产成本

贷：银存款

3.设备折旧

借：农业生产成本

贷：累计折旧

四、鱼生长过程中的核算

鱼在生长过程中一般不做账务处理，价值变动在备查簿登记。

五、销售鱼及产品

1.销售鱼

确认收入：

借：银存款/应收账款等

贷：主营业务收入一鱼销售

结转成本：

借：主营业务成本

贷：生产性生物资产一成熟鱼

2.销售鱼副产品如（鱼内脏等）

确认收入：

借：银存款/应收账款等

贷：其他业务收入

结转成本：

借：其他业务成本

贷：原材料（相关成本）

六、固定资产及无形资产处理

1.固定资产折旧

借：农业生产成本

贷：累计折旧

2.无形资产摊销（如土地使用权）

借：农业生产成本

贷：累计摊销

七、税费核算

1.增值税

若应缴纳增值税：

借：应收账款等（价税分离后的税额部分）

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

若符合免税政策：无需进增值税相关分录，但需做好

免税申报。

2.企业所得税

计提时:

借：所得税费用

贷：应交税费一应交企业所得税

缴纳时:

借：应交税应交企业所得税

贷：银存款

八、期末盘点及减值测试

1.期末盘点盘盈

借：生产性生物资产一鱼（盘盈金额）

贷：待处理财产损溢

查明原因后批准处理：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用等

2.期末盘点盘亏

借：待处理财产损溢、生产性生物资产减值准备（若有）

贷：生产性生物资产一鱼（盘亏金额）

查明原因后批准处理：

借：管理费用、其他应收款等（根据盘亏原因确定）

贷：待处理财产损溢

3.进减值测试，若发生减值：

借：资产减值损失

贷