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新形势下我国增值税日常管理的困境与突破：问题、成因与对策

一、引言

1.1研究背景与意义

在我国税收体系中，增值税占据着极为重要的地位，是国家财政收入的关键来源之一。自1979年我国引入增值税试点以来，历经多次重大改革，其覆盖范围不断扩大，制度持续完善。特别是2016年“营改增”全面推开，实现了增值税对货物和服务的全面覆盖，消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，对优化产业结构、促进经济转型升级发挥了积极作用。近年来，随着经济全球化的深入发展以及国内经济形势的变化，我国不断深化增值税改革。2017-2024年期间，采取了简化税率结构、统一小规模纳税人认定标准、调整起征点、扩大抵扣范围及力度、实行留抵退税制度等一系列措施。2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议审议通过《中华人民共和国增值税法》，自2026年1月1日起施行，这标志着我国增值税制度进一步迈向法治化、规范化。

新形势下，经济环境日益复杂，企业经营模式不断创新，新兴业态如数字经济、平台经济等迅速崛起，给增值税的日常管理带来了诸多挑战。一方面，税收征管的复杂性显著增加，如何准确界定新兴业务的增值税征税范围、适用税率以及进项税额抵扣等问题亟待解决；另一方面，随着税收征管数字化转型的推进，对税务机关的信息化建设、数据分析能力以及与其他部门的协作水平提出了更高要求。在此背景下，加强增值税日常管理，对于保障国家财政收入稳定增长、维护税收公平、促进经济高质量发展具有至关重要的意义。

从理论层面来看，深入研究新形势下增值税日常管理问题，有助于丰富和完善税收管理理论体系，为税收政策的制定和调整提供理论支持。通过对增值税管理实践中出现的新问题、新挑战进行分析，探索有效的管理策略和方法，能够进一步深化对税收征管规律的认识，推动税收管理理论的创新与发展。

在实践意义方面，良好的增值税日常管理能够确保税收政策的准确执行，保障国家财政收入的稳定。稳定的财政收入为国家开展基础设施建设、提供公共服务、推动社会保障体系完善等提供了坚实的资金保障，进而促进经济社会的稳定发展。合理规范的增值税管理有利于营造公平竞争的市场环境。通过加强对企业增值税的管理，防止企业通过不正当手段逃避纳税义务，使各企业在公平的税收负担下开展经营活动，激发市场主体的活力和创造力，促进市场资源的有效配置。有效的增值税管理还能帮助企业降低税务风险，提高财务管理水平。企业准确理解和执行增值税政策，规范发票管理、纳税申报等工作，能够避免因税务违规而面临的罚款、滞纳金等损失，同时通过合理的税务筹划，降低企业税负，提高经济效益。

1.2国内外研究现状

国外在增值税管理方面的研究起步较早，积累了丰富的经验和研究成果。在税收信息化建设方面，发达国家走在前列。例如，欧盟国家构建了完善的增值税信息交换系统（VIES），实现了成员国间增值税发票信息的自动交换与比对，有效防范了增值税欺诈行为。相关研究聚焦于如何利用信息技术提升发票数据的准确性与实时性，以及加强跨国间税收协作以打击跨境发票犯罪。通过对VIES运行数据的分析，探讨如何优化数据匹配算法，提高异常发票的识别率。美国在电子发票应用方面处于领先地位，众多企业广泛采用电子发票进行交易结算。研究主要围绕电子发票的标准化、安全性以及与企业财务管理系统的集成展开。标准化研究关注如何统一电子发票格式与数据结构，确保不同企业和机构间电子发票的兼容性；安全性研究致力于防范电子发票在传输与存储过程中的信息泄露风险；集成研究侧重于实现电子发票系统与企业财务核算、税务申报等系统的无缝对接，提高企业财务管理效率。

国内随着金税工程的推进以及增值税改革的不断深化，学术界和实务界对增值税管理展开了大量研究。许多学者从税务机关角度出发，分析金税三期、金税四期系统在增值税管理中的优势与不足。优势方面，系统强大的数据分析功能能够对增值税发票数据进行深度挖掘，及时发现异常开票行为，有效遏制发票违法犯罪。但也存在一些问题，如数据质量有待提高，部分企业录入发票信息时存在错误或遗漏，影响系统分析准确性；系统与其他部门信息共享存在障碍，限制了对纳税人经营活动的全面监控。从企业视角，研究重点在于如何适应税收政策变化和征管要求，加强自身增值税管理，降低税务风险。企业需建立健全发票管理制度，规范发票开具、取得、认证等流程，加强对财务人员培训，提高发票管理水平。同时，利用信息化手段，如财务软件与发票管理系统的集成，实现发票数据自动化处理，减少人工操作失误。

当前研究虽然取得了一定成果，但仍存在一些不足。在系统功能优化方面，对于如何进一步完善增值税管理相关系统的风险预警模型，提高对新型发票违法手段以及复杂业务税务风险的识别能力，研究还不够深入；在跨部门协作