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企业固定资产与费用选择问题。

（1），根据《企业所得税法实施条例》第五十七条的规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

实际操作按会计准则执行。

谨慎性原则

（2），固定资产的残值率选择为零的争议

所得税司副司长缪慧频：根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况，确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后，没有任何可利用价值，或者变卖价值，可以选择零。

（3），固定资产折旧调整争议问题

我公司运输车辆2006年按照10年计提折旧，新税法实施后可按4年折旧。

根据《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定：

新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。

新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。

新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行

（4），企业办公大楼购买并安装的空调折旧如何扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业办公大楼购买并安装的空调应该按照与生产经营有关的家具，以不低于五年的折旧年限，税前扣除。

（5），手机等价值较小，使用时间不等的资产，是否认定为固定资产？

一般应认可企业会计账簿对固定资产和低值易耗品的分类，如果企业分类明显不合理的，税务机关有权调整。

办公家具是否可以不作为固定资产管理而作为办公用品管理？

（6），会计折旧与税法折旧差异调整问题

企业会计上如何计提或不计提折旧，在所得税汇算申报时都可以按税法规定最低折旧年限在税前扣除折旧额。

征税以企业会计帐薄凭证为依据。没有入帐怎能列支扣除。一些省市（如大连国税、青岛地税、福州国税）自行制定的汇算文件明确了折旧扣除以企业会计折旧与税法折旧孰长的原则确定，大多数省市也是这样解释的。

资产折旧纳税调整的问题

问：新的资产折旧摊销纳税调整摊销明细表中的折旧、摊销年限，若税法规定折旧年限为五年的固定资产，而会计上是按六至八年，会计比税法计提的折旧少，此种情况需要作纳税调减吗？

缪慧频：可以。但一经确认调整，不得变更，同时，应建立资产折旧纳税调整台账。

福州国税：企业会计折旧长于税法最低折旧可否纳税调减

答：新税法《实施条例》第六十条规定的是固定资产的最低折旧年限，企业根据固定资产的属性和使用情况，按照企业会计核算要求自行确定的固定资产折旧年限长于新税法《实施条例》第六十条规定的固定资产最低折旧年限，这种情况是符合新税法折旧年限规定的，两者并无差异之处，在计算缴纳企业所得税时不得按照会计核算计算的折旧额与新税法规定的最低折旧年限计算的折旧额的差额调减当年应纳税所得额。

甬榭地税政[2010]1号

企业会计核算中选择的资产折旧或摊销年限，与税法规定的最低折旧或摊销年限有差异的，按折旧或摊销年限孰长原则计算扣除。

总局

资料：沸沸扬扬的固定资产税收上按照10年计提折旧，会计按照20年计提折旧，是否允许纳税调减问题，江苏省国税局认定不允许纳税调减。最终国家税务总局所得税司和纳税服务司、法规司均认定允许纳税调减而告终。

苏州市地方税务局2010年度企业所得税汇算清缴业务问题解答

答：企业能够按照国家统一会计制度的规定，正确核算因税法与会计规定的折旧年限不一致产生的暂时性差异（时间性差异）的，经主管税务机关备案后，在年度纳税申报时，可就该类固定资产的会计折旧额与依照税收规定确定的折旧额的差异进行纳税调整。

盾安环境（盾安光伏）于2011年9月建成试投产，鉴于多晶硅产业建设投入大、收益期长的特点，董事会认为公司多晶硅业务机器设备折旧年限应按20年预计，公司现有其他业务机器设备折旧年限则仍按10年预计。

资料显示，盾安光伏目前机器设备价值约为10亿元，本次会计估计变更前后年折旧额的差异额约为4750万元。本次会计估计变更从2011年12月1日起开始执行，采用未来适用法进行处理。

（7）厂区道路拓宽费用摊销

企业扩宽工厂里的道路，发生的建造支出应该如何摊销？

依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，企业发生的与取得应纳税收入有关的厂区道路拓宽费，属于其他应作为长期待摊费用的支出，应分期摊销税前扣除，摊销期限不得低于3年。

（8）企业购进固定资产无发票，其计提的折旧是否允许税前扣除？

答：不允许税前扣除。没有合法的原始凭据记载账目，只凭中介机构所做的评估报告，不符合营业税条例细则第十九条规定的合法凭证。

（9）、企业购买固定资产增值