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2025年中级经济师复习题《财政税收专业知识与实务》备考习题卷及答案

一、单项选择题（每题1分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。

A.国家物资储备支出

B.国防支出

C.社会福利救济支出

D.行政管理支出

答案：A

解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。选项B、D属于消费性支出；选项C属于转移性支出。

2.关于公共物品的说法，正确的是（）。

A.消费者增加，受益程度下降

B.消费者增加，边际成本递减

C.其效用不能分割为若干部分

D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化

答案：C

解析：公共物品具有效用的不可分割性，即公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归某个人或集团享用。选项A，公共物品具有受益的非排他性，消费者增加，受益程度不变；选项B，公共物品具有取得方式的非竞争性，消费者增加，边际成本为零；选项D，公共物品的提供者不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

3.政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是（）。

A.就业创造标准

B.资本—产出比率最大化标准

C.资本—劳动力最大化标准

D.资本—劳动力最小化标准

答案：C

解析：资本—劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。选项A，就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目；选项B，资本—产出比率最大化标准是指政府投资应选择使资本—产出比率最大化的投资项目；选项D表述错误。

4.财政补贴的主体是（）。

A.国家

B.企业

C.居民

D.经济组织

答案：A

解析：财政补贴的主体是国家，补贴的对象是企业和居民，补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标，补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

5.税收的纵向公平是指（）。

A.排除特权阶层免税

B.自然人和法人均需纳税

C.公私经济均等征税

D.对不同境遇的人课征不同的税收

答案：D

解析：纵向公平又称垂直公平，即对不同境遇的人课征不同的税收。选项A、B、C体现的是税收的横向公平，即对相同境遇的人课征相同的税收。

6.下列行为中，属于视同销售货物应当征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某企业工会将外购的防暑日用品发放给职工

C.某生产企业将外购的水泥用于生产车间的改造

D.房地产开发企业将自行开发的商品房用于对外出租

答案：A

解析：视同销售货物的行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项B，将外购的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将外购的货物用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项D，房地产开发企业将自行开发的商品房用于对外出租，应按“现代服务——租赁服务”缴纳增值税，不属于视同销售货物。

7.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月将前期购进的原材料用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已在购进当月抵扣。该企业应做的会计分录为（）。

A.借：应付职工薪酬10000

贷：原材料10000

B.借：应付职工薪酬11300

贷：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300

C.借：应付职工薪酬11300

贷：原材料10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1300

D.借：应付职工薪酬10000

贷：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300

答案：B

解析：企业将购进的货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。该原材料的成本为10000元，增值税税率为13%，则进项税额转出额=10000×13%=1300（元）。会计分录为：

借：应付职工薪酬11300

贷：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税