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城镇土地使用税税法课件

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目录

01.

土地使用税概述

03.

计税依据与税率

02.

纳税义务人与征税对象

04.

税收优惠与减免

05.

征收管理与法律责任

06.

案例分析与实务操作

01

土地使用税概述

税种定义及性质

土地使用税是对使用国家土地资源的单位和个人征收的一种财产税，体现了土地资源的有偿使用原则。

土地使用税的定义

土地使用税属于地方税种，其性质为财产税，主要目的是调节土地资源的使用和保护土地资源。

税收的性质

税法的立法背景

随着城镇化的推进，土地资源日益紧张，立法以合理调控土地使用，促进可持续发展。

经济发展需求

01

为平衡地方财政收支，土地使用税法的制定有助于地方政府拓宽税收来源，增强财政自主性。

财政收入结构调整

02

税法的出台体现了国家对环境保护和资源节约的重视，通过税收手段引导合理利用土地资源。

环境保护与节约资源

03

税收政策的目的

通过征收土地使用税，政府可以合理调控土地资源的使用，避免资源浪费。

01

调控土地资源

税收政策旨在鼓励土地使用者节约用地，提高土地使用效率，推动土地的集约化管理。

02

促进土地节约集约

土地使用税是地方政府重要的财政收入来源之一，有助于地方政府提供更好的公共服务。

03

增加地方政府收入

02

纳税义务人与征税对象

纳税义务人的界定

01

拥有土地使用权的单位和个人，需依法缴纳城镇土地使用税，是主要的纳税义务人。

02

土地使用权发生转让时，新的土地使用权人成为纳税义务人，需承担相应的纳税责任。

03

出租土地使用权的单位或个人，以及承租方，根据租赁合同的约定，可能成为纳税义务人。

土地使用权人

土地转让后的纳税人

土地租赁情况下的纳税人

征税对象的范围

公园、名胜古迹自用的土地，以及直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，按照规定享受税收优惠。

土地使用税的特殊征税范围

03

国家机关、人民团体、军队自用的土地，以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

土地使用税的免税范围

02

城镇土地使用税的征税对象包括城市、县城、建制镇和工矿区的土地。

土地使用税的征税范围

01

税率的确定原则

税率应根据土地位置、用途等因素合理设定，确保不同纳税人之间的税负公平。

体现公平性原则

税率的确定应与当地经济发展水平相适应，避免对经济活动产生不利影响。

考虑经济发展水平

通过差别税率鼓励土地节约使用，促进土地资源的合理配置和高效利用。

促进土地合理利用

03

计税依据与税率

计税依据的确定

城镇土地使用税的计税依据之一是土地的面积，通常以平方米为单位进行计算。

土地面积

土地的位置也会影响计税依据，不同区域的土地因其价值不同而有不同的税率。

土地位置

根据土地的具体用途，如商业、住宅或工业用地，确定相应的计税依据和适用税率。

土地用途

税率的分类与适用

01

按土地用途分类

城镇土地使用税根据土地用途不同，如商业、住宅、工业等，设定不同的税率。

02

按地区经济发展水平分类

税率会根据地区经济发展水平和土地价值差异进行调整，以体现税收的公平性。

03

按土地等级分类

土地等级越高，其使用价值和经济价值通常越大，因此适用的税率也相对较高。

税额的计算方法

根据土地使用证上登记的面积，确定应纳税的土地面积，这是计算税额的基础。

确定计税面积

01

02

按照当地规定的税率，将计税面积乘以相应的税率，得出应纳税额。

应用税率

03

考虑政府的税收优惠政策，如对特定行业或区域的减免，调整最终的应纳税额。

考虑减免政策

04

税收优惠与减免

税收优惠政策概述

包括免税、减税、退税等，减轻纳税人负担

优惠形式多样

涵盖法定免税项目及地方审批的特定减免

法定与地方优惠

免税情形的详细规定

直接用于农业生产的土地，如耕地、林地等，按照税法规定，可免征城镇土地使用税。

农业用地免税

城镇土地使用税法规定，用于公共设施的用地，如学校、医院等，可享受免税优惠。

公共设施用地免税

非盈利性组织使用的土地，如慈善机构、宗教场所等，根据税法规定可免征土地使用税。

非盈利性用地免税

减税情形的详细规定

为吸引外资和鼓励投资，特定行业或地区可享受税收减免，如高新技术企业。

鼓励投资的减税政策

针对小微企业，税法规定了起征点提高和税率降低等优惠政策，以减轻企业负担。

小微企业税收减免

对于采取环保措施、减少污染排放的企业，政府提供税收减免，以促进可持续发展。

环保型企业的税收优惠

05

征收管理与法律责任

税款征收程序

纳税申报

纳税人需按税法规定期限向税务机关申报应纳税额，如实填写纳税申报表。

税款核定

滞纳金征收

纳税人逾期未缴税款，税务机关将依法加收滞纳金，以维护税法的严肃性。

税务机关根据纳税人申报或自行调查结果，核定应纳税款的具体