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演讲人：
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商贸公司会计做账流程教学
CATALOGUE
目录
01
流程概述
02
凭证处理流程
03
记账操作实务
04
期末调整步骤
05
报表编制方法
06
税务与归档管理
01
流程概述
资产应按取得时的实际成本入账，后续计量中需考虑折旧或摊销，但不得随意调整账面价值。
历史成本原则
对可能发生的损失或费用应提前预估并计提准备金，避免高估资产或收益导致财务风险。
谨慎性原则
01
02
03
04
所有经济业务需在权利和责任发生时确认，而非实际收付款时，确保收入与费用的匹配性。
权责发生制原则
会计处理方法应保持各期一致，如需变更需在报表附注中说明原因及影响，确保数据可比性。
一致性原则
核心概念与基本原则
商贸业务特殊性
涉及进出口业务时需处理外汇结算，按汇率波动调整汇兑损益，并遵守外汇管理相关规定。
多币种交易
客户预付款、供应商赊销等业务常见，需建立完善的应收账款与应付账款跟踪机制，避免坏账风险。
往来账款频繁
涉及进项税额抵扣与销项税额计算，需严格区分普通发票与专用发票，定期完成纳税申报与抵扣认证。
增值税处理
商贸企业需精细化核算商品采购、入库、销售及结存成本，采用先进先出法或加权平均法等成本结转方式。
库存商品管理
收集采购发票、销售单据、银行回单等，审核其真实性、完整性与合规性，作为记账依据。
原始凭证审核
整体流程图解
根据审核后的原始凭证，按会计科目分类填制记账凭证，明确借贷方金额及业务摘要。
记账凭证编制
将凭证数据过入总账、明细账及辅助账簿，定期进行账账、账实核对，确保数据一致性。
账簿登记与核对
依据账簿数据编制资产负债表、利润表及现金流量表，附注披露重要会计政策与事项。
财务报表生成
02
凭证处理流程
业务单据归档
明确要求各部门在业务完成后及时提交发票、合同、银行回单等原始单据，建立标准化交接登记表，确保单据可追溯性。
电子化采集系统
部署OCR扫描设备与财务软件对接，自动识别电子发票、PDF对账单等电子凭证信息，减少人工录入错误。
供应商协同管理
与高频交易供应商签订数据接口协议，实现采购订单、验收单、结算单的实时同步传输。
异常凭证处理机制
设立专项邮箱接收破损/模糊凭证，由会计主管复核后补开证明文件并标注替代依据。
原始凭证收集方法
审核与验证标准
通过比对合同条款、物流签收记录、资金流水三单匹配，识别虚假交易或重复报销。
多维度交叉验证
权限分级控制
动态阈值监控
审核凭证的真实性（防伪验证）、合法性（税务监制章）、完整性（必备要素）、准确性（金额勾稽）。
设置会计初审、主管复审、经理抽检三级审核流程，重大交易需附加法务部门合规意见书。
针对差旅费、招待费等敏感科目，设置人均标准预警线并随行业数据定期更新参数。
四性核查原则
初步分类与存储
多维编码体系
按“业务类型+部门+会计科目”三级编码规则分类，支持后续多维度统计分析需求。
双轨制归档方案
纸质凭证采用穿孔装订配合防火防潮档案柜；电子凭证实施区块链存证并异地备份。
生命周期管理
建立凭证保管期限矩阵表，普通凭证保存15年，涉外凭证永久保存并定期迁移存储介质。
快速检索系统
为高频查询凭证（如增值税专票）建立电子目录索引，支持模糊查询与批量导出功能。
03
记账操作实务
会计科目设置规则
科目分类标准化
根据企业会计准则和行业特性，将会计科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类，确保科目体系逻辑清晰、层次分明。
科目编码规范化
采用分级编码规则（如4-2-2结构），首位代表科目大类，后续位数细化子科目，便于系统化管理和快速检索，同时避免重复或混淆。
科目名称简明化
科目命名需准确反映经济业务实质，避免使用模糊或歧义性词汇，例如“应收账款—客户A”比“应收款”更具体且易于追踪。
分录编写技巧
摘要清晰明确
摘要需简明扼要地描述业务内容，如“支付XX供应商货款”或“收到XX客户销售款”，避免仅写“付款”或“收款”等泛泛表述。
辅助核算关联
涉及客户、供应商或项目的业务，需在分录中关联辅助核算信息，例如通过辅助核算模块标记具体客户名称或合同编号，便于后续多维查询。
借贷平衡原则
每笔分录必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则，例如采购原材料时借记“原材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。
03
02
01
账簿登记与核对
02
03
错账更正规范
01
逐笔登记与汇总登记结合
发现账簿错误时，采用划线更正法（轻微错误）、红字冲销法（科目或金额错误）或补充登记法（漏记金额）进行更正，并在更正处加盖责任人签章。
定期对账机制
每月末核对银行对账单与银行存款日记账余额，差异需编制银行存款余额调节表；同时核对往来科目（如应收账款、应付账款）与客户/供应商确认函。
日常业务需按时间顺序逐笔登
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