增值税概念与纳税人分类.pdfVIP

学习铺垫类知识点

——、征税范围、税率、减免税

知识点：的概念

是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

考考你，何为增值额？

商品流转中的增值（仅说明原理，不考虑减免税等）

思考：

1.假设每个环节增值额为100，税率为13％，则税额为多少？

【解析】每个环节税额为100×13％＝13（元）

2.每个环节只就增值部分缴纳，每个环节都是，请问，谁是负税人？作为消费者成衣实际需要付？

【解析】负税人为消费者。

作为消费者成衣实际需要付452（元）【400×（1＋13％）】

【相关】负税人与

3.在大工业时代，增值额的计算是否可行？

【解析】不可行。

商品流转中的增值

思考：消费者大衣所付款的452元中，有多少是大衣的成本，有多少是？

【解析】上述故事中表述的“价”均没有包含税额，属于“价外税”。

销售时随着销售不含税价计算的叫“销项税额”，如成衣销售环节，销项税额＝400×13％＝52元

购进时随着采购不含税价计算的叫“进项税额”，如成衣购进布料，进项税额＝300×13％＝39元

成衣环节要缴纳的＝销项税额－进项税额＝52－39＝13元（计算的）

思考：平时我们买东西时，商家并没有说明价与税，我们时所付的款项？

【解析】含税价！

在税法中，需要进行价税分离。

设不含税价为X，则X＋

（X×13％）＝含税价

X＝含税价/（1＋13％）

思考：在每个环节中，采购的原料所负担的税额都可以作为进项税额被减去吗？

【解析】不一定！

看人看票看业务

（单选题）下列属于课税对象的是（）。

A.增值额

B.销售额

C.所得额

D.营业额

『正确』A

『解析』以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行抵扣的计税方式，这一计税方式决定了

是属于货物劳务税性质的税种。

知识点：的类型——关于固定资产抵扣

（多选题）按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，的类型包括（）。

A.生产型

B.收入型

C.消费型

D.积累型

E.分配型

『正确』ABC

『解析』按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型、收入型和消费型。

知识点：的性质——货物劳务税

（1）都是以全部销售额为计税销售额。

（2）税负具有转嫁性——价外征税，最终由消费者承担。

（3）按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。

知识点：与扣缴义务人

（一）

在人民境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、以及进口货物

的单位和个人，为的。

【提示】

个人包括工商户和其他个人

（二）扣缴义务人

情形扣缴义务人

单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不

境内未设有经营机构的，以方为扣缴义务人。

动产

境内未设有经营机构的，其应纳以境内人为扣缴义

单位或个人在境内应税劳务务人;

境内没有人的，以者为扣缴义务人。

部和国家税务另有规定的除外。

（多选题）依据的有关规定，单位或个人在境内应税劳务而在境内未设立经营机构的，的扣

缴义务人有（）。

A.人

B.C.