财务报告中现金流量表结构与编制方法.pdfVIP

二、现金流量表的结构

现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金

流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。

三、现金流量表的编制

编制财务报表时，经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。这两种

方法通常也称为编制现金流量的直接法和间接法。

在直接法编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

直接法和间接法特点：

1.在直接法下，一般以利润表中的营业收入为其算点，调节与经营活动有关各项目的增

减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

2.在间接法下，则是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等

有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流

量。

现金流量表主要项目说明：

1.经营活动的现金流量

①销售商品、劳务收到的现金（企业因销售商品、劳务而实际收到的价款及销

项税额）=本期销售商品、劳务本期收现+前期销售商品、劳务本期收现+本期预收

的账款-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。

【例题·判断题】现金流量表中“销售商品、劳务收到的现金”项目，反映本企业

自售商品或劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）（2011年）

【】×

【解析】现金流量表中“销售商品、劳务收到的现金”项目包括委托代销商品收到

的现金。

【例题·单选题】A公司2012年度营业收入为1000万元，其中现销售入600万元，赊

销收入400万元；当年预收货款100万元，预付货款200万元，因质量不合格销售退回支付

现金300万元，收回前期坏账50万元，则A公司当年销售商品劳务收到的现金（）

万元。

A.850B.650C.450D.1000

【】C

【解析】销售商品、劳务收到的现金=600+50=450（万元）

②收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还。）

③收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴，但不属于以上内容的现

金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的

现金等。

④商品、接受劳务支付的现金（企业因商品、接受劳务而在本期支付的价款及

进项税额）=本期购入商品、接受劳务本期付现额+前期购入商品、接受劳务本期的付现额+

本期预付款项-本期发生的因购货退回收到的现金。

【例题·单选题】某企业2008年度发生以下业务：以存款将于2个月后到期的

国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，固定资产300

万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“商品、接受劳务支付的

现金”项目的金额为()万元。（2009年）

A.200B.350

C.650D.1150

【】A

【解析】偿还应付账款属于商品支付的现金，“商品，接受劳务支付的现金”项

目的金额为200万元。

⑤支付给职工以及为职工支付的现金（包括企业为职工所支付的各种现金）。

不包括：a.支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入经营活动中的其他支付项）；

b.支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项）。

⑥支付的各项税费（不包括本期退回的、所得税）。

⑦支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支

付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、费以及经营租赁支付的现

金等。

【例题·单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5

万元，支付在建工程人员工资6万元；支付费200万元，支付生产车间经营25万

元，支付本企业财产费6