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中级会计职称《会计实务》高频考题及答案

选择题：

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前挑选整理费1万元。该批原材料的入账价值为（）万元。

A.100B.101C.113D.116

答案：B

解析：原材料入账价值=100（价款）+1（挑选整理费）=101万元。运输途中合理损耗2万元包含在价款100万元中，不额外计入；增值税税额13万元可抵扣，不计入成本。

2.下列关于固定资产折旧的表述中，不正确的是（）。

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧

B.处于更新改造过程中的固定资产应停止计提折旧

C.经营租赁方式租入的固定资产应计提折旧

D.未使用的固定资产应计提折旧

答案：C

解析：经营租赁方式租入的固定资产，所有权不属于承租方，承租方不计提折旧。选项A，已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否办理竣工决算，均应按估计价值计提折旧；选项B，更新改造期间的固定资产转入在建工程，不计提折旧；选项D，未使用固定资产应计提折旧，计入管理费用。

3.企业自行研发无形资产时，下列支出应计入无形资产成本的是（）。

A.研究阶段发生的材料费B.开发阶段发生的人员薪酬（符合资本化条件）

C.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出D.注册登记费

答案：BD

解析：选项A，研究阶段支出全部费用化；选项B，开发阶段支出符合资本化条件的计入成本；选项C，无法区分的全部费用化；选项D，注册登记费属于使无形资产达到预定可使用状态的必要支出，计入成本。

4.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.企业拥有并自行经营的酒店B.企业以经营租赁方式租入再转租的办公楼

C.企业持有拟增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出售的商品房

答案：C

解析：选项A，属于固定资产；选项B，租入的资产不属于企业资产，再转租不作为投资性房地产；选项C，属于投资性房地产；选项D，属于存货。

5.2023年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息，到期还本。甲公司支付价款950万元，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为6%。2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。

A.955B.962.3C.970D.1000

答案：B

解析：初始入账价值=950+5=955万元；2023年利息收入=955×6%=57.3万元；应收利息=1000×5%=50万元；利息调整摊销=57.3-50=7.3万元；2023年末摊余成本=955+7.3=962.3万元。

填空题：

1.存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

2.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

3.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试。

4.投资性房地产后续计量模式变更时，公允价值与账面价值的差额调整留存收益（盈余公积和未分配利润）。

5.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益。

6.长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资成本。

7.企业销售商品时，合同中存在重大融资成分的，应按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。

8.企业因或有事项确认预计负债时，最佳估计数的确定方法包括：所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。

9.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

10.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，控制的三要素包括：投资方拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报、有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

判断题：

1.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素。（√）

解析：转回存货跌价准备需满足原减值因素消失，若因其他因素导致可变现净值回升，不得转回。

2.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（√）

解析：表述符合固定资产初始计量原则。

3.企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑