税收实体法与程序法基本原理概述.pdfVIP

第三节实体法与程序法

税法按内容分类，主要包括实体法和程序法。

按内容分类特点及范围

特点：结构具有规范性和统一性，表现在一税一法，

实体法（主体的实体权利、义务

要素固定

的法律规范，是税法的部分）

范围：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法

特点：规定征税和纳税程序

程序法（和税务行政相对人在行政程

范围：确定程序、征收程序、检查程序、

序中权利义务的法律规范）

税务争议的解决程序

一、实体法（重点）

实体法要素主要有六个：、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期

限。

（一）纳税义务人

纳税义务人简称，也称“纳税主体”，是税定的直接负有纳税义务的单位和个

人，包括法人和自然人。

相关概念：

（1）负税人：是实际负担的单位和个人。现实中，与负税人有时一致，有时

不一致。

（2）代扣代缴义务人。

（3）代收代缴义务人。

（4）代征代缴义务人。

（5）纳税单位：申报缴纳的单位，是的有效集合。

【例题•单选题】有义务借助与的经济交往而向收取应纳并代为缴纳的

单位指的是（）。

A.负税人B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人D.代征代缴义务人

【】C

（二）课税对象

课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。课税对象体现不同税

种征税的基本界限，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别。是税法诸要

素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

与课税对象的相关概念辨析：

（1）计税依据

计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征的依据或。

课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经

确定的前提下，对目的物据以计算的依据或；课税对象是从质的方面对征税所作的

规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

计税依据和课税对象有时是一致的，有时是不一致的。如：

计税依据和

税种举例课税对象计税依据

课税对象的关系

所得税所得额所得额一致

车船吨位（政策有变化，

车船税车辆、船舶不一致

按照掌握）

【例题•单选题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述中，不正确的是（）。

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的

【】C

（2）税源

税源是指的最终，是负担的最终归宿。税源的大小体现着