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第01讲国际

本模块学习内容：

一、国际重复征税与国际协定

二、非居民企业来自我国的所得如何进行税务处理

三、居民企业来自所得的抵免

、际复征税与国际协定

（一）国际重复征税

国际：两个或者两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对进行分别课

税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的分配关系。

管辖权

属地原以的收入地或经济动所在为，确定国家行使管辖地域管辖

则权范围的原则权

居民管辖

属人原权

以的国籍和住所为，确定国家行使管辖权范围的原则

则公民管辖

权

国际重复征税：两个或两个以上国家对同一的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重

叠征税，又称为国际双重征税。

（二）国际协定（条约）

两个或两个以上的主权国家为了协调互相间在处理征税事务和其他有关方面的关系，

本着对等原则，经由谈判所签订的一种协议或条约。

主要内容：协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的方法、无差

别待遇、防止国际偷漏税和国际。

、非居民企业来自我国的所得何行税务处理

（一）非居民企业的界定

问题：某外国公司依法律在设立的子公司属于的居民企业还是非居民企业？

：居民企业

非居民企业的界定：

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所的，或者在

境内未设立机构、场所，但有于境内所得的企业。

（二）非居民企业的适用税率

情形税率

所得与所设机构、场所联系25%

在境内设立机构、场所

所得与所设机构、场所无实际联系20%（实际10%，预提所得税）

在境内未设立构、场所20%（实际10%，预提所得税）

（三）非居民企业在设立机构场所获得的所得与机构场所有联系如何进行税务处理

比如外国企业常驻代表机构、承包工程作业和劳务等

1.常设机构——企业进行全部或部分营业的定业场所。

常设机构主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。

承包工程和劳务两种情况下常设机构的判定

（1）承包工程：建筑工地，建筑、装配或安装工程，或与其有关的活动，但仅以该工地、工程

或活动连续6个月以上为限，未达到该规定时间的则不构成常设机构；

（2）劳务：企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方的劳务活动，包括劳务活动，

但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何12个月中连续或累超过83天以上为限。

2.税率：25%

3.应纳税所得额

（1）查账征收

（2）核定征收

a.按收入总额核定

b.按成本费用核定

c.按支出换算收入核定

（四）预提所得税

1.情形