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公司财务报表编制规范手册

前言

财务报表是公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是投资者、债权人、管理者及其他利益相关者了解公司情况、做出决策的重要依据。为规范本公司财务报表的编制行为，确保财务信息的真实、准确、完整和及时，提升财务报告质量，特制定本手册。本手册旨在为公司财务人员及相关报表编制者提供清晰、实用的操作指引，是公司财务报告体系建设的重要组成部分。全体相关人员在财务报表编制过程中，均应严格遵守本手册的规定。

第一章总则

1.1编制目标

财务报表编制的基本目标是向使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任的履行情况，有助于使用者做出经济决策。

1.2基本原则

1.真实性原则：财务报表必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果，不得虚构、隐瞒或歪曲。

2.完整性原则：财务报表应当全面反映公司的财务活动，不得遗漏重要的交易或事项，确保信息的充分披露。

3.准确性原则：财务报表各项数据的计算应当准确无误，勾稽关系清晰，报表项目的列报应当符合会计准则的规定。

4.及时性原则：财务报表应当在规定的期限内编制完成并对外提供，确保信息的时效性。

5.可比性原则：财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；如确需变更，应在附注中说明。

1.3编制依据

公司财务报表的编制应严格遵循《企业会计准则》及其应用指南、解释公告，以及国家其他相关法律法规的要求，并结合公司的实际会计政策和会计估计进行。

1.4适用范围

本手册适用于公司及所属各子公司、分公司（以下统称“各单位”）的财务报表编制工作。各单位在编制月度、季度、半年度及年度财务报表时，均应遵照执行。

第二章财务报表的构成与基本要求

2.1报表构成

公司财务报表至少应当包括下列组成部分：

1.资产负债表：反映公司在某一特定日期的财务状况。

2.利润表：反映公司在一定会计期间的经营成果。

3.现金流量表：反映公司在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况。

4.所有者权益变动表：反映公司所有者权益在一定会计期间的增减变动情况。

5.附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

2.2基本要求

1.表头清晰：每张报表均应标明公司名称、报表名称、会计期间（或日期）、货币单位。

2.格式规范：报表格式应符合本手册及公司统一规定的样式，项目排列顺序、栏目设置应保持一致。

3.数据来源：报表数据应来源于经过审核无误的会计账簿记录和其他相关资料，确保账表相符、账证相符、账实相符。

4.平衡关系：资产负债表中，资产总计应等于负债和所有者权益总计；利润表中，收入减去成本费用后的净额应与净利润一致；各报表之间的勾稽关系应清晰且相等。

第三章具体报表编制规范

3.1资产负债表

3.1.1编制要求

资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列示。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

“期末余额”栏主要根据资产类、负债类、所有者权益类科目的期末余额填列，部分项目需根据相关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，或根据有关明细科目余额计算填列。

3.1.2主要项目填列说明（示例）

*货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

*应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

*存货：根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

*固定资产：根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

*短期借款：根据“短期借款”科目的期末余额填列。

*应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

*实收资本（或股本）：根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。

3.2利润表

3.2.1编制要求

利润表应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。利润表至少应当单独列示反映营业收入、营业成本、营业税金及附