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初级审计师审计理论与实务题库含答案

单项选择题

1.下列有关审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，其中御史大夫掌管审计监督大权

D.1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个职业会计师的专业团体

答案：B

解析：“上计制度”是秦汉时期施行的，西周时期是我国国家审计的萌芽，设有“宰夫”一职负责审计工作。

2.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。

A.定期审计和不定期审计

B.国家审计、内部审计和社会审计

C.授权审计和委托审计

D.全部审计和局部审计

答案：B

解析：按审计主体可分为国家审计、内部审计和社会审计；A选项是按审计时间分类；C选项是按审计项目来源分类；D选项是按审计范围分类。

3.下列关于审计目标的表述，错误的是（）。

A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B.审计目标的确定取决于社会的需求和审计界自身的能力与水平

C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

答案：C

解析：社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；就审计业务约定条款达成一致意见，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。

4.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项A、B属于外部证据；选项C属于外部证据中的函证回函。

5.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）。

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿的作用包括：是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；是联结整个审计工作的纽带；是控制审计工作质量的手段；是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；是行政复议和诉讼的重要佐证资料；是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。审计收费通常根据审计业务的复杂程度、工作量等因素确定，而非以审计工作底稿为基础。

6.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）。

A.控制环境

B.控制活动

C.信息与沟通

D.监督

答案：A

解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。管理层的观念和经营风格属于控制环境的范畴。

7.下列抽样风险中，属于影响审计效果的是（）。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.抽样风险无法量化

答案：A

解析：信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，会导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果；误拒风险和信赖不足风险主要影响审计效率。

8.下列关于审计报告的表述，正确的是（）。

A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法

B.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

C.内部审计报告的日期是指审计报告完成日

D.社会审计报告具有法定证明效力，不需要在审计报告上签名盖章

答案：B

解析：审计报告不需要详细记录审计过程和审计方法，只需反映审计结果等关键信息；内部审计报告的日期一般为审计报告签发日；社会审计报告需要注册会计师签名盖章并加盖会计师事务所公章。国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据。

9.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的是（）。

A.对已验收入库的商品进行定期盘点

B.限制非授权人员接近各种记录和文件

C.审批人员对采购申请进行独立检查

D.对支票的签发设置授权

答案：A

解析：实物控制主要是对资产的保护，选项A对已验收入库的商品进行定期盘点属于对实物资产的控制；选项B属于文件和记录控制；选项C属于授权审批控制；选项D属于授权审批控制。

10.下列关于薪酬业务循环内部控制的表述，正确的是（）。

A.人力资源管理、工资结算、统计和财会部门应相互独立

B.考勤记录与审批可以由同一人负责

C.工资单的编制与审核不需要分离

D.工资保管与