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增值税留抵退税课件

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目录

01

增值税留抵退税概述

02

留抵退税的适用范围

03

留抵退税的计算方法

04

留抵退税的申请流程

05

留抵退税的监管与风险

06

留抵退税案例分析

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增值税留抵退税概述

增值税定义

增值税是一种对商品或服务增值部分征收的税，避免重复征税，促进经济循环。

增值税的概念

不同国家和地区的增值税税率不同，通常分为标准税率、低税率和零税率等几个层次。

增值税的税率结构

增值税的计算基于销售额减去进项税额，即应纳税额等于销项税额减去可抵扣的进项税额。

增值税的计算方法

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02

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留抵退税概念

留抵退税是指企业在缴纳增值税时，由于进项税额大于销项税额，可申请退还多缴税款的政策。

留抵退税定义

企业需满足一定条件，如连续一定时期内纳税申报正常，方可申请留抵退税，且不同行业有特定规定。

适用条件与范围

企业申请留抵退税需经过税务机关审核，提交相关资料，按照规定的流程和时限办理退税手续。

退税流程

政策背景与目的

为缓解企业资金压力，促进经济稳定增长，国家出台了增值税留抵退税政策。

政策出台背景

留抵退税旨在减轻企业税负，激发企业活力，支持企业扩大再生产和技术创新。

促进企业发展

通过实施留抵退税，优化税收结构，提高税收征管效率，实现税收公平。

优化税收结构

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留抵退税的适用范围

适用纳税人类型

一般纳税人指的是年应税销售额超过规定标准的企业，可申请留抵退税，以缓解资金压力。

一般纳税人

特定行业如高新技术企业、环保企业等，根据国家政策导向，可享受留抵退税优惠。

特定行业纳税人

小微企业在满足一定条件下，也可享受留抵退税政策，有助于减轻其税收负担，促进发展。

小微企业

不适用情形

特定行业限制

部分特定行业如金融、保险等，根据政策规定，不享受留抵退税优惠。

税务违规企业

存在税务违规行为的企业，如逾期申报、偷税漏税等，将被排除在留抵退税政策之外。

非增值税一般纳税人

非增值税一般纳税人不适用留抵退税政策，仅限于符合条件的一般纳税人。

简易计税方法企业

采用简易计税方法的企业，因其计税方式特殊，不适用留抵退税政策。

行业特定规定

环保产业

高新技术企业

01

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环保产业因符合国家可持续发展战略，其相关企业可获得留抵退税政策支持，推动绿色发展。

高新技术企业可享受留抵退税优惠，鼓励企业加大研发投入，促进科技创新。

02

小微企业在满足一定条件下，可申请留抵退税，以缓解其资金压力，支持小微企业发展。

小微企业

03

留抵退税的计算方法

计算公式

计算可抵扣进项税额，需汇总所有符合规定的进项税额发票，包括购进货物和接受服务的税额。

确定可抵扣进项税额

应纳税额等于销项税额减去可抵扣进项税额，销项税额是根据销售额和税率计算得出。

计算应纳税额

留抵税额是指在一定时期内，可抵扣进项税额大于销项税额的部分，即未抵扣完的税额。

计算留抵税额

退税额的计算公式为：退税额=留抵税额×退税比例，退税比例由国家税务总局规定。

退税额的计算

税额抵扣顺序

01

首先计算出当期可抵扣的进项税额，包括购进货物或服务支付的增值税。

确定可抵扣税额

02

根据销项税额减去可抵扣税额，确定当期应纳税额。

确定应纳税额

03

若可抵扣税额大于应纳税额，则计算出留抵税额，即未抵扣完的税额。

计算留抵税额

04

企业根据留抵税额向税务机关申请退税，按照规定的程序和时间进行。

申请退税

退税额的确定

累计进项税额是指企业在一定时期内购进货物或接受应税劳务支付的增值税额。

计算累计进项税额

累计销项税额是指企业在同一时期内销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。

计算累计销项税额

可退税额是累计进项税额与累计销项税额的差额，即企业在一定时期内应退还的税额。

确定可退税额

04

留抵退税的申请流程

申请条件

企业必须是增值税一般纳税人，并且在申请退税前连续12个月有留抵税额。

企业资格要求

企业财务状况稳定，无严重资不抵债或财务造假等不良记录，确保退税资金的合理使用。

财务状况要求

申请企业需在税务登记、申报、缴税等方面无重大违规行为，保持良好的税务记录。

税务合规性

申请材料

纳税人需填写《增值税留抵退税申请表》，详细列明退税原因及计算依据。

填写退税申请表

提交最近一期的财务报表，包括资产负债表和利润表，以证明退税的必要性。

提供财务报表

提供有效的税务登记证明文件，证明纳税人身份及税务登记状态的合法性。

税务登记证明

根据退税政策要求，提供其他相关证明文件，如合同、发票等，以支持退税申请。

相关证明文件

审核与退税时间

税务机关通常在收到退税申请后30个工作日内完成审核，确保退税流程的效率。

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退税审核周期

审核通过后，纳税人一般在10个工作日内收到退税款项，缓解企业资金压力。

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退税资金到账