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增值税税金及附加课件
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目录
01.
增值税基本概念
03.
增值税的申报与缴纳
02.
增值税的计算
04.
增值税附加税费
05.
增值税优惠政策
06.
增值税的管理与监督
01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，对企业销售商品或提供服务的增值部分征税。
增值税的性质
增值税覆盖广泛，包括商品销售、提供加工修理修配劳务、进口货物等经济活动。
增值税的征收范围
增值税税率分为基本税率、低税率和零税率，不同商品和服务适用不同税率。
增值税的税率结构
增值税的计算基于销售额和适用税率，通过抵扣进项税额来确定应纳税额。
增值税的计算方法
税率与计税方法
增值税税率分为基本税率、低税率和零税率，不同商品和服务适用不同税率。
增值税税率分类
一般计税方法适用于一般纳税人，通过计算销项税额减去进项税额得出应纳税额。
一般计税方法
简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额的固定比例计算应纳税额。
简易计税方法
增值税的纳税人
一般纳税人指的是年应税销售额超过规定标准的企业或个体工商户，需按法定税率缴纳增值税。
一般纳税人
小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的企业或个体工商户，通常享受简易计税方法和较低税率。
小规模纳税人
免税纳税人是指根据国家政策规定，从事特定行业或满足特定条件的企业和个人，可以免征增值税。
免税纳税人
02
增值税的计算
应纳税额计算
根据销售额或应税服务收入确定计税基础，这是计算应纳税额的第一步。
确定计税基础
根据商品或服务类别选择相应的增值税税率，如一般纳税人适用的13%或9%税率。
适用税率
将计税基础乘以适用税率，得出应纳税额，即为应向税务机关缴纳的税款。
计算应纳税额
允许从销项税额中扣除已支付的进项税额，计算出实际应纳税额。
扣除进项税额
进项税额抵扣
进项税额是指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税，可用来抵扣销项税额。
理解进项税额
某些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，例如用于非应税项目、免税项目等。
不得抵扣的进项税额
只有符合规定的进项税额才能用于抵扣，如发票必须是合法有效的增值税专用发票。
进项税额抵扣的条件
企业需根据购进货物或服务的增值税专用发票上注明的税额，计算可抵扣的进项税额。
计算可抵扣进项税额
企业应在规定的时限内完成进项税额的认证和抵扣，否则将失去抵扣资格。
进项税额抵扣的时限
税金计算实例
以13%的税率计算，若商品销售额为1000元，则应缴纳增值税130元。
增值税税率应用
小规模纳税人采用简易计税方法，按3%的征收率计算，1000元销售额需缴税30元。
简易计税方法
企业购进原材料支付1000元，取得进项税额130元，可抵扣相应销项税额，减少应缴税金。
进项税额抵扣
出口商品时，若商品成本为1000元，增值税率为13%，可申请退税130元，实现零税率出口。
出口退税计算
03
增值税的申报与缴纳
纳税申报流程
纳税人需准备包括财务报表、发票等在内的相关材料，确保申报数据的准确无误。
准备申报材料
在申报完成后，纳税人需按照申报的税额及时缴纳相应的增值税及附加税费。
缴纳税款
纳税人通过税务局指定的电子申报系统或直接到税务局窗口提交申报表及相关材料。
提交申报表
根据税务机关要求，纳税人需填写增值税纳税申报表，并确保所有信息真实、完整。
填写纳税申报表
税款缴纳后，纳税人应获取完税凭证，作为已履行纳税义务的证明。
获取完税凭证
缴纳税款期限
企业应在次月的15日前完成上月增值税的申报和缴纳工作。
月度申报期限
对于小规模纳税人，可以选择季度申报，需在季度结束后的15日内完成申报和缴税。
季度申报期限
每年度结束后，企业需进行年度汇算清缴，通常期限为次年的5月31日前。
年度汇算清缴
特殊情况下，纳税人可申请延期申报和缴纳，但需符合税务机关规定的条件和程序。
延期申报与缴纳
纳税申报表填写
根据税法规定，企业需在每个纳税期结束后的一定时间内完成纳税申报，避免逾期。
确定申报期限
企业应准备包括财务报表、发票记录等在内的相关材料，确保申报数据的准确无误。
准备申报材料
申报表格需详细填写销售额、应纳税额等关键信息，确保每一项数据都符合实际情况。
填写申报表格
在提交申报表前，应仔细核对所有填写信息，避免因数据错误导致的税务风险。
核对申报信息
04
增值税附加税费
附加税费种类
城市维护建设税是根据增值税、消费税和营业税的税额征收，用于城市基础设施建设。
城市维护建设税
01
教育费附加是按照增值税、消费税和营业税的税额征收，专门用于教育事业的发展。
教育费附加
02
地方教育附加是地方政府根据增值税、消费税和营业税的税额征收，用于地方教育事业。
地方教育附加
03
附加税费计算
根据增值税额的一定比例计算，用
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