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2026年税务师考试增值税及企业所得税申报含答案

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某化妆品生产企业（一般纳税人）2026年1月销售化妆品取得含税收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月应纳增值税为（）。

A.5.4万元

B.6万元

C.8.4万元

D.9万元

2.个体工商户2026年经营所得应纳税所得额为50万元，其适用的税率及速算扣除数为（）。

A.20%，5万元

B.25%，12.5万元

C.30%，15万元

D.35%，35万元

3.某餐馆（小规模纳税人）2026年3月提供餐饮服务取得收入20万元，当月购进厨具支付增值税0.5万元。该餐馆当月应纳增值税为（）。

A.0.3万元

B.0.5万元

C.1万元

D.1.5万元

4.企业2026年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，在年度利润总额12%以内的部分可在税前扣除，超过部分不得扣除。该企业2026年度利润总额为200万元，实际捐赠60万元，其税前可扣除的捐赠额为（）。

A.12万元

B.24万元

C.36万元

D.48万元

5.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

6.居民企业2026年度应纳税所得额为80万元，其中公益性捐赠支出10万元（未超过年度利润总额12%），符合条件的研发费用加计扣除比例为75%。该企业2026年度应纳税所得额调减后为（）。

A.65万元

B.70万元

C.72万元

D.75万元

7.小规模纳税人销售农产品，适用增值税税率为（）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

8.企业2026年度资产折旧政策发生变更，由直线法改为加速折旧法，导致当年应纳税所得额减少5万元。该企业适用的所得税税率为25%，其递延所得税负债为（）。

A.1.25万元

B.1.5万元

C.2.5万元

D.2万元

9.增值税一般纳税人购进用于出口的货物，其进项税额（）。

A.不得抵扣

B.可以抵扣

C.部分抵扣

D.由税务机关核定抵扣比例

10.某高新技术企业2026年度应纳税所得额为100万元，其适用的所得税税率为15%。该企业可享受的税收优惠为所得减按50%计入应纳税所得额，其应纳企业所得税为（）。

A.7.5万元

B.10万元

C.12.5万元

D.15万元

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

2.企业所得税前可扣除的项目包括（）。

A.资产折旧

B.利息支出

C.公益性捐赠支出

D.税收罚款

3.一般纳税人销售服务适用增值税税率为（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.0%

4.企业资产税务处理中，下列说法正确的有（）。

A.固定资产折旧方法由企业自行选择

B.无形资产摊销年限不得低于10年

C.存货跌价准备可在税前扣除

D.长期待摊费用按期扣除

5.增值税一般纳税人购进货物用于以下用途，其进项税额不得抵扣的有（）。

A.非应税项目

B.免税项目

C.出口货物

D.用于集体福利

三、计算题（共3题，每题4分）

1.某一般纳税人2026年4月销售商品取得含税收入150万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月销售商品中含税收入80万元用于投资，其余为销售货物。该企业当月应纳增值税为多少？

2.某居民企业2026年度应纳税所得额为200万元，其中公益性捐赠支出20万元（超过年度利润总额12%），符合条件的研发费用加计扣除比例为100%。该企业适用的所得税税率为25%，其应纳企业所得税为多少？

3.某小规模纳税人2026年3月销售农产品取得收入30万元，当月购进农膜支付增值税0.3万元。该纳税人适用的增值税征收率为5%，其当月应纳增值税为多少？

四、综合题（共2题，每题10分）

1.某化妆品生产企业（一般纳税人）2026年5月经营情况如下：

-销售化妆品取得含税收入200万元，其中50万元为出口货物（免税）。

-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。

-销售固定资产取得收入80万元（原值100万元，已计提折旧30万元）。

-支付广告费10万元（符合税前扣除条件）。

-支付利息费用5万元（符合税前扣除条件）。

-该企业适用的增值税税率为13%，销售固定资产适用税率3%。

计算该企业当月应纳增值税和所得税。

2.某餐饮企业（小规模纳税人）2026年6月经营情况如下：

-提