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增值税基本原理

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增值税概述

01

增值税的计算方法

02

增值税的征收范围

03

增值税的纳税人

04

增值税的管理与监督

05

增值税的国际比较

06

目录

增值税概述

PARTONE

增值税定义

01

流转环节征税

对商品流转中增值额征税，实行价外税，由消费者负担。

02

计税依据明确

以商品流转增值额为计税基础，体现税收公平性。

增值税特点

仅对各环节增值部分征税，消除重复征税问题

避免重复征税

税款随商品流转转嫁，最终由消费者承担

税负转嫁性

逐环节征税扣税，形成完整税收链条

链条管理性

增值税起源

20世纪初，美国学者亚当斯等人提出按增值额征税的理论。

理论奠基

增值税起源于法国，1954年由莫里斯·洛雷首次实施。

起源国家

增值税的计算方法

PARTTWO

税率与税额计算

应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额=销售额×税率

一般纳税人计算

应纳税额=销售额×征收率，销售额=含税销售额÷(1+征收率)

小规模纳税人计算

进项税额抵扣

抵扣凭证类型

包括增值税专用发票、海关缴款书、农产品发票等合法凭证。

不得抵扣情形

用于非应税项目、免税项目、集体福利及非正常损失等不得抵扣。

销项税额计算

销项税额=不含税销售额×税率，不含税销售额为不含税总价款。

不含税销售额计算

销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率，需先换算为不含税销售额。

含税销售额计算

增值税的征收范围

PARTTHREE

征税对象

提供加工劳务

包括受托加工及修理修配，修复损伤货物功能。

销售与进口货物

涵盖有形动产销售及进口，如电力、热力等。

01

02

免税项目

农业生产者销售自产农产品、避孕药品用具等免征增值税

古旧图书、直接用于科研教学的进口设备等免征增值税

01

02

免税项目

减税项目

农业生产者自产农产品、避孕药品用具等七类项目免征增值税。

法定免税项目

小规模纳税人可享50%地方税种减征，小微企业所得税再减半。

特定减税政策

增值税的纳税人

PARTFOUR

纳税人分类

年应税销售额超500万，会计核算健全，可抵扣进项税额。

一般纳税人

年应税销售额未超500万，或核算不健全，采用简易计税。

小规模纳税人

纳税义务发生时间

依收款方式、合同约定或货物发出时间确定纳税义务发生时间。

销售货物时间

01

视同销售、委托代销等特殊销售行为，按货物移送或代销清单等确定时间。

特殊销售时间

02

纳税申报与缴纳

税务登记后，按期通过网上或线下方式申报，提交财务报表等资料。

申报流程要点

01

根据申报结果，通过银行转账或电子支付按时缴纳税款，避免滞纳金。

缴纳税款方式

02

增值税的管理与监督

PARTFIVE

税务登记管理

涵盖从事生产经营的单位和个人，需申报纳税人名称、住所等信息。

登记对象与内容

登记内容变化需申报变更，停业等需办理注销并结清税款。

变更与注销登记

发票管理

税务机关是发票管理唯一主体，负责印制、领购、开具等全流程监管。

01

管理主体与权限

增值税专用发票由指定企业印制，仅限一般纳税人领购，兼具商事凭证与完税功能。

02

专用发票特殊性

税务稽查与处罚

01

税务机关通过分级分类稽查、一案双查等制度，精准打击税收违法行为。

02

对偷税、虚开发票等行为，依法采取罚款、补税、移送司法机关等处罚措施。

税务稽查机制

税务违法处罚

增值税的国际比较

PARTSIX

国际增值税制度

01

税率差异

欧盟普遍20%以上，亚洲新加坡7%、日本10%，匈牙利27%全球最高

02

征管模式

中国用发票抵扣法，新西兰用现代账户法，巴西实行州级增值税

03

特殊制度

欧盟有跨境增值税机制，印度实施双轨制，加拿大联邦与省分征

国际税收合作

通过双边或多边协议，协助跨境欠税追缴，提升征管效率。

征管互助机制

国家间共享涉税信息，打击逃避税行为，维护税收公平。

税收情报交换

跨境电商增值税政策

出口税收政策

进口税收政策

01

跨境电商出口适用退免税政策，海外仓模式“离境即退税”，简化通关流程。

02

进口环节征收增值税，低价值商品免税政策调整，加强海关监管。

谢谢

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