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2026年公司合并与分立中的税务问题解析
一、单选题（共5题，每题2分）
1.背景：A公司（居民企业）以其持有的B公司（非居民企业）100%股权作为对价，合并C公司，形成A公司持有合并后新公司D公司100%股权的吸收合并。B公司股东甲（非居民个人）在合并前持有B公司股权的公允价值为5000万元，取得D公司股权的公允价值为6000万元。2026年，甲因处置D公司部分股权取得收益200万元。假设B公司未在合并前纳税，且中国税法对非居民企业股权转让所得征税。则甲在2026年应就该项收益在中国缴纳的企业所得税税额为多少？（提示：假设非居民企业股权转让所得适用税率为25%，且无税收协定优惠）
A.0万元
B.50万元
C.100万元
D.250万元
2.背景：D公司（居民企业）将其100%股权分立为E公司和F公司，分立前D公司资产总额5000万元，负债总额2000万元，净资产3000万元。E公司取得D公司60%的资产和负债，公允价值分别为4000万元和1500万元；F公司取得剩余资产和负债，公允价值分别为1000万元和500万元。假设分立前D公司未弥补亏损500万元，且税法规定分立企业承继原企业的亏损不得转移。则E公司可结转弥补的亏损额为多少？
A.500万元
B.300万元
C.200万元
D.0万元
3.背景：G公司（居民企业）将其一处位于上海自贸区的房产以2000万元公允价值出售给H公司，用于设立子公司I公司。该房产原值1500万元，已计提折旧300万元。假设G公司因出售房产取得收益500万元，且税法规定企业转让不动产的增值税和土地增值税均由受让方承担，但转让所得需由转让方缴纳企业所得税。则G公司在2026年应就该项收益缴纳的企业所得税税额为多少？（提示：假设不动产转让所得适用税率为25%）
A.125万元
B.250万元
C.375万元
D.500万元
4.背景：J公司（居民企业）与其境外子公司K公司签订合并协议，将K公司100%股权纳入J公司集团进行合并报表。合并前，K公司累计未弥补亏损1000万元。假设合并后J公司集团整体盈利，且税法规定境外子公司亏损不得直接抵扣境内盈利。若2026年J公司集团实现境内盈利2000万元，则K公司亏损对J公司集团境内所得税的影响为多少？
A.0万元
B.250万元
C.500万元
D.1000万元
5.背景：L公司（居民企业）将其一台设备以800万元公允价值出售给M公司，用于分立为N公司使用。该设备原值1000万元，已计提折旧200万元。假设M公司取得设备后继续使用，且税法规定设备转让所得需由转让方缴纳企业所得税。则L公司在2026年应就该项收益缴纳的企业所得税税额为多少？（提示：假设设备转让所得适用税率为25%）
A.0万元
B.100万元
C.200万元
D.250万元
二、多选题（共5题，每题3分）
1.背景：P公司（居民企业）以其持有的Q公司（非居民企业）80%股权作为对价，合并R公司，形成P公司持有合并后新公司S公司80%股权的吸收合并。Q公司股东乙（非居民个人）在合并前持有Q公司股权的公允价值为3000万元，取得S公司股权的公允价值为4000万元。2026年，乙因处置S公司部分股权取得收益500万元。假设Q公司未在合并前纳税，且中国税法对非居民企业股权转让所得征税。则以下说法正确的有：
A.乙在2026年应就该项收益在中国缴纳的企业所得税税额为125万元
B.若乙享受税收协定优惠，则可能无需在中国纳税
C.若合并前Q公司已就股权转让所得纳税，则乙在中国无需补税
D.乙的纳税义务取决于其是否享受税收协定优惠
2.背景：T公司（居民企业）将其100%股权分立为U公司和V公司，分立前T公司资产总额8000万元，负债总额3000万元，净资产5000万元。U公司取得T公司70%的资产和负债，公允价值分别为5600万元和2100万元；V公司取得剩余资产和负债，公允价值分别为2400万元和900万元。假设分立前T公司未弥补亏损1000万元，且税法规定分立企业承继原企业的亏损不得转移。则以下说法正确的有：
A.U公司可结转弥补的亏损额为0万元
B.V公司可结转弥补的亏损额为1000万元
C.若分立后T公司仍存续，则其亏损不得结转
D.分立企业的亏损结转规则与合并企业不同
3.背景：W公司（居民企业）将其一处位于深圳前海自贸区的土地以3000万元公允价值转让给X公司，用于设立子公司Y公司。该土地原值2000万元，已计提摊销500万元。假设W公司因转让土地取得收益500万元，且税法规定企业转让土地的增值税和土地增值税均由受让方承担，但转让所得需由转让方缴纳企业所得税。
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