会计制度设计第5章-会计核算系统设计(2)账簿.pptVIP

一、会计账簿种类及设计要求

二、序时账的设计

三、分类账的设计

四、备查账的设计

重点：

;企业在生产经营过程中，会发生许多经济业务，这些业务要由会计凭证来反映。会计凭证数量多而分散，每张凭证只能反映一项，或数项经济业务，不能系统、完整地反映各类经济业务的总括情况和经济活动的全过程。

因此，需要采用账簿记录的方法对会计凭证进一步分类整理，以取得全面系统的会计信息。

;会计账薄设计：

就是确定应设置的会计账薄种类及其相互关系，设计出各种账薄中账页的格式，并确定账薄的登记方法等。

设计内容包括：

1．账薄本身的设计（种类、数量、关系、设置地点、形式）

2．账页格式的设计（提供哪些信息、登记方法、版式安排等）;（一）会计账薄的作用

具体说来，会计账簿的作用主要体现在以下四方面：

1．会计账簿是归类整理会计核算资料的工具

设置和登记会计账薄，就是将会计凭证提供的大量而分散的会计核算资料进行归类整理，以全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情况。;2．为编制会计报告提供必要的资料

会计报表数据来源包括：会计资料（账簿资料、凭证资料、会计历史资料）和其他资料

其中：账簿资料是最主要最基本的来源，报表数字是否真实，编制是否及时，同账簿的设置和登记有密切关系。

此外：账簿所提供的各项指标，是考核企业财务成果和利润计划的执行情况以及制订下期计划的依据。;3．可在特定范围内考核经济责任

会计凭证对于划清经济责任有直接的作用，但它只能对个别业务进行证明，且分散、不系统。要在特定范围内考核经济责任，有赖于会计账薄记录。

例如：可通过按部门设置费用成本明细账，以监督和核算各部门费用成本计划的执行情况，考核它们在降低成本、节约费用方面所负的经济责任。;4．是会计主体的重要经济档案

会计凭证——分散、零星、大量

整理、归类

账薄——集中、系统地记录所有会

计事项

重要经济档案，设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。;②分类账：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

A、??分类账B、明细分类账。

③联合账簿：是指把序时账和分类账结合在一起的账簿，例如日记总账和凭单日记账等。

④备查账薄：是指对某些在序时账薄和分类账薄中未能记载或不能详细反映的经济业务事项进行补充登记的账薄。它主要的作用是以备随时查考的需要。例如，租入固定资产登记簿、支票领用登记簿、账外财产登记簿等。;2.按外表形式分类

分类为三种

①订本账：是指把许多账页装订成册的账薄。

优点：账页固定，不能增减抽换，可防止账页散失和抽换账页的现象；

缺点：使用起来欠灵活，必须预先估计每个账户所需要的账页，否则，账页多了浪费，少了不够用，影响账户的连续性。;账簿种类的选择：

应考虑5个因素：

单位规模大小

经济业务的繁简

会计人员的分工

采用的核算程序

记账的电算化程度;2.适应会计报表编制的要求

便于提供编制会计报表的资料和管理所需的信息

编制会计报表的资料应尽可能由账薄直接提供，尽量减少编报时的计算；尽可能提高信息输出的多样性，适应企业管理的客观要求。;3.便于审核、查阅和保管。

设计的账薄的内容要便于从报表审核账薄，从账薄检查记账凭证、原始凭证。

即：其内容一方面要与报表相对应，另一方面应与会计凭证相对应。

另外：账簿的形式要便于翻阅、保管。;5.账薄的设置地点应与信息使用者的要求相适应

账薄不一定都设在会计部门，有些账薄提供的信息若与某些使用部门关系特别密切，则此账薄需要设在该使用部门。

例：材料总分类账—会计部门

明细分类账—供应部门;6.账薄组织既要严密，又要精简

严密—明确的分工，又要有机联系，主从关系明确，对应关系清楚，勾稽关系紧密，要能全面、系统、正确地记录所有事项，提供管理所需的资料。

精简—在保证系统完整的前提下，力求精简，节约人力、物力，提高工作效率。

此外，要考虑到便于会计人员操作，账页格式要简单明了，账本册数不宜过多，账页尺寸不宜过大，栏次不宜过多。;（四）账薄的基本结构

1.封面：主要用来载明账薄的名称。

2.扉页：主要用来登载经管人员一览表（主要内容：单位名称、账薄名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、经管人员、移交人和移交日期以及接管人和接管日期等）

3.账页：账薄的主体。在每张账页上，应载明：账户名称、记账日期、记账凭证的字号、摘要栏、借贷方金额及余额、余额方向标记、账页编号。;序时账是按时间顺序记录发生的经济业务，又称为日记账。

主要作用是保证会计资料的秩序性和完整性。

主要种类有：转账日记账、货币资金日记、现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。

单位应设置哪些日记账，主要根据单位所采用的会计核算程序而定。;从日记账的发展角