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中职税收基础印花税课件

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汇报人：XX

目录

01

印花税概述

02

印花税的纳税人

03

印花税的税率与计算

04

印花税的征收管理

05

印花税的优惠政策

06

印花税案例分析

印花税概述

PARTONE

印花税定义

01

印花税起源于17世纪的荷兰，后逐渐在欧洲各国推广，成为国际上普遍征收的税种。

02

印花税是一种行为税，针对经济活动中签订的各类凭证征收，具有凭证税的特征。

03

印花税主要针对合同、产权转移书据、营业账簿等书面凭证征收，体现了税负的公平性。

印花税的起源

印花税的性质

印花税的征收对象

税收性质

印花税作为法定税种，纳税人必须依法缴纳，体现了国家的强制性权力。

强制性

印花税的税率和征收方式由法律明确规定，纳税人需按照固定标准缴税，确保税收的稳定性。

固定性

纳税人缴纳印花税后，不直接获得国家的等价服务或商品，体现了税收的无偿性。

无偿性

征税范围

权利许可证照

经济合同

03

包括专利权、商标权等许可证照的发放，均需缴纳印花税，以证明其合法性。

产权转移书据

01

印花税涵盖各类经济合同，如购销合同、借款合同等，是印花税征税的主要对象。

02

涉及不动产或股权等产权转移的书据，如房屋买卖合同，也是印花税的征税范围。

营业账簿

04

企业用于记录经济业务的账簿，如总账、明细账等，也属于印花税的征税对象。

印花税的纳税人

PARTTWO

纳税义务人

自然人从事应税行为时，如签订合同，需缴纳印花税，例如个人买卖房屋合同。

自然人纳税义务人

企业在进行应税经济活动时，如发放工资，需按规定缴纳印花税，以确保合法经营。

企业纳税义务人

合伙企业作为纳税主体，其合伙人需根据合伙协议和相关税法缴纳印花税。

合伙企业纳税义务人

非营利组织在进行某些应税活动时，如签订商业合同，也需依法缴纳印花税。

非营利组织纳税义务人

纳税人分类

自然人纳税人通常指的是个人，例如在购买房产时，个人需缴纳印花税。

01

自然人纳税人

法人纳税人包括公司和其他企业，它们在签订合同或发行股票时需缴纳印花税。

02

法人纳税人

其他组织如合伙企业、个体工商户等，它们在进行特定经济活动时也需缴纳印花税。

03

其他组织纳税人

纳税人责任

纳税人必须按照税法规定，如实申报应税凭证，确保印花税的正确计算和缴纳。

正确申报义务

01

02

纳税人应按时缴纳印花税，避免逾期缴税导致的滞纳金和罚款。

及时缴纳税款

03

纳税人需妥善保存已贴花的应税凭证，以备税务机关查验，确保凭证的完整性和可追溯性。

保存凭证义务

印花税的税率与计算

PARTTHREE

税率表

印花税的税率并非一成不变，历史上根据经济状况和政策需要进行过多次调整。

税率的调整历史

03

国家针对特定行业或情况，可能会有印花税减免政策，以促进经济发展。

减免税政策

02

根据税法规定，不同类型的凭证适用不同的税率，如合同、产权转移书据等。

适用不同凭证的税率

01

计税依据

印花税的计税依据通常是合同上载明的金额，如销售合同、租赁合同等。

合同金额

01

对于股票、债券等权利凭证，印花税的计税依据是其面值或票面金额。

权利凭证面值

02

企业账簿中记录的资本、资金等金额，也是印花税的计税依据之一。

账簿记录金额

03

税额计算方法

印花税的税额通常是根据合同金额的一定比例来计算，如购销合同按0.03%的税率。

按比例税率计算

对于某些特定的凭证，如产权转移书据，印花税可能采用固定金额的定额税率。

按定额税率计算

对于某些应税凭证，如技术合同，印花税可能采用分档累进的税率计算方法。

分档累进税率计算

根据相关税收优惠政策，特定情况下的印花税可以享受减免，需按减免后的金额计算税额。

减免税额计算

印花税的征收管理

PARTFOUR

税款征收方式

纳税人需自行计算应纳税额，按时向税务机关申报并缴纳印花税。

自行申报缴纳

对于某些特定的交易或行为，税务机关可直接从支付方扣缴税款，如合同签订时。

源泉扣缴

税务机关委托银行或其他金融机构代为征收印花税，简化了纳税人的缴税流程。

委托代征

通过电子税务局平台进行印花税的申报和缴纳，提高了效率，方便了纳税人。

电子缴税

税务登记与申报

印花税纳税登记

01

企业或个人在发生应税行为前，需向税务机关办理印花税纳税登记，获取税号。

印花税申报流程

02

纳税人需定期向税务机关申报印花税，包括填写申报表、计算应纳税额等步骤。

逾期申报的处罚

03

若纳税人未按时申报印花税，税务机关将依法进行处罚，可能包括罚款和滞纳金。

税务检查与处罚

案例分析

税务检查程序

01

03

通过分析某企业因未贴印花税票而被处罚的案例，强调遵守印花税法规的重要性。

税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的账