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做账实操-企业实缴税款地方留成计算实例

企业实缴税款地方留成，是指企业实际缴纳的各项税款中，按国家财政分配体制留存给地方政府的部分。核心依据是不同税种的中央与地方分成比例，不同税种的分成规则差异较大（部分税种为地方专属税，全额留地方；部分为共享税，按固定比例分成）。

以下提供通用计算表模板和企业实际案例计算，涵盖企业最常涉及的税种，标注政策依据和特殊说明，方便直接套用。

一、核心政策依据（常见税种分成比例）

税种名称

中央分成比例

地方分成比例

地方留成内部分配（参考，各地有差异）

备注

增值税（一般企业）

50%

50%

省级15%-25%、市级/区级25%-35%

自2016年营改增后执行；进口环节增值税全归中央

企业所得税（一般企业）

60%

40%

省级15%-20%、市级/区级20%-25%

铁路、银行总行、海洋石油企业所得税全归中央

个人所得税（代扣代缴，工资薪金等）

60%

40%

省级15%-20%、市级/区级20%-25%

利息、股息、红利所得的个税，中央与地方分成比例同工资薪金；储蓄存款利息个税曾全归中央，现政策统一

城市维护建设税

0%（地方专属税）

100%

按企业所在地层级分配（市区归市/区、县城归县）

税率按地区差异：市区7%、县城/建制镇5%、其他1%

教育费附加

0%（地方专项收入）

100%

归地方教育部门统筹使用

征收率3%，附征于增值税、消费税

地方教育附加

0%（地方专项收入）

100%

归地方政府统筹使用

征收率2%，附征于增值税、消费税

印花税（除证券交易）

0%（地方专属税）

100%

省级与市级/区级按比例分配

购销合同、产权转移书据等印花税全额留地方

证券交易印花税

97%

3%

地方留成部分归省级政府

仅针对证券交易行为，普通企业不涉及

关键说明：

以上比例为全国通用基础比例，部分地区（如自贸区、经济特区）可能有特殊财政返还政策，但基础留成比例不变，返还属于地方财政的二次分配。

地方留成内部的省、市、区三级分配比例，由各省级财政部门制定，不同地区差异较大，本表仅计算地方留成总额，不细分到下级政府。

二、企业实缴税款地方留成计算表（模板）

企业名称：【XXX有限公司】

计算期间：【202X年1月1日-202X年12月31日】

企业所在地：【XX省XX市XX区（市区）】

序号

税种名称

1.企业实缴税额（元）

2.中央分成比例（%）

3.地方分成比例（%）

4.地方留成税额（元）=1×3

备注（特殊说明）

1

增值税

【实缴金额】

50

50

【计算结果】

进口环节增值税除外；实缴税额=应缴税额-减免税额-留抵退税

2

企业所得税

【实缴金额】

60

40

【计算结果】

非中央直属企业；实缴税额=应缴税额-减免税额-抵免税额

3

个人所得税（代扣代缴）

【实缴金额】

60

40

【计算结果】

工资薪金、劳务报酬等；利息股息红利所得同比例

4

城市维护建设税

【实缴金额】

0

100

【计算结果】

企业位于市区，税率7%；全额留地方

5

教育费附加

【实缴金额】

0

100

【计算结果】

征收率3%；全额留地方，专项用于教育

6

地方教育附加

【实缴金额】

0

100

【计算结果】

征收率2%；全额留地方，专项用于教育

7

印花税（非证券交易）

【实缴金额】

0

100

【计算结果】

购销合同、账簿印花税等；全额留地方

8

其他税种（如房产税、城镇土地使用税等）

【实缴金额】

0

100

【计算结果】

地方专属税，全额留地方

-

合计

【实缴税额总计】

-

-

【地方留成税额总计】

-

填表说明：

实缴税额：指企业实际缴纳至税务机关的税款金额，扣除减免税、退税、抵免税额后的净额（即完税证明上的“实缴金额”）。

仅填写企业实际缴纳的税种，未涉及的税种（如证券交易印花税）无需填写。

地方留成税额仅计算基础分成部分，不包含地方政府的税收返还、财政补贴等。

三、计算实例（某企业202X年度实缴税款）

（一）企业基础信息

企业名称：XX商贸有限公司（一般纳税人）

企业所在地：XX省XX市XX区（市区，城建税税率7%）

202X年度实缴各项税款（已扣除减免、退税，完税证明金额）：

增值税：200,000元

企业所得税：80,000元

代扣代缴个人所得税（工资薪金）：30,000元

城市维护建设税：14,000元（增值税的7%，200,000×7%）

教育费附加：6,000元（增值税的3%，200,000×3%）

地方教育附加：4,000元（增值税的2%，200,000×2