审计报告处理案例分析及意见判断.pdfVIP

本章习题

11.[2013简答－审计意见与审计报告]

ABC师的A师在执行项目质量控制复核时遇到下列与审计报告相关的

问题：

(1)2012年度甲公司为关联方向借款信用担保，未在财务报表附注中披露。审

计项目组认为该事项对财务报表使用者理解财务报表有重大影响，拟在审计报告中增加其他

事项段予以说明。

(2)2012年度乙公司董事长因其亲属利用消息乙公司而受到机构调

查。审计项目组与机构的沟通结果表明，该事项系董事长亲属个人的不当行为。与乙公

司及其董事长无关，截止审计报告日，机构未出具正式报告，因对该事项

较多，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。

(3)2012年度丙公司全部在的信息系统中仅以电子方式生成、记录和报告。

由于信息系统一般控制存在值得关注的控制，导致审计项目组无法信赖自动化应用

控制，审计项目组拟出具无法表示意见的审计报告。

(4)审计项目组认为丁公司管理层在财务报表中运用持续经营假设不适当，并发现年末

存货余额存在重大错报(该错报对财务报表的影响重大但不具有广泛性)。审计项目组拟就

持续经营问题对丁公司2012年度财务报表否定意见，但不再在审计报告中提及存货的

重大错报。

(5)ABC师首次接受委托，审计戊公司2012年度财务报表。戊公司2011年

度财务报表存在重大错报，管理层已进行更正，前任师已重新出具无保留意见审计

报告，审计项目组拟不在审计报告中提出该事项。

(6)2013年初，己公司管理层发生重大变更，前任管理层与管理层认为自身已

履行2012年度财务报表编制责任有关的，根据获取的审计，审计项目组确认

为己公司2012年度财务报表整体不存在重大错报拟无保留意见。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项判断审计项目组对审计报告的处理是否恰当，如不

恰当，简要说明理由。

[]

(1)2012年度甲公司为关联方向借款信用担保，未在财务报表附注中披露[财务

报表存在应披露而未披露的错报]。审计项目组认为该事项对财务报表使用者理解财务报表

有重大影响[表明该错报重大]，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明[财务报表存在重

大错报，师应当保留或否定意见]。

问题(1)的处理不恰当。

财务报表存在应披露而未披露的重大事项时，应保留或否定意见，而不是在审计报

告的其他事项段中说明。

(2)2012年度乙公司董事长因其亲属利用消息乙公司而受到机构

[的不是其亲属，而是乙公司的董事长，属于异常行动]。审计项目组与机构的

沟通结果表明，该事项系董事长亲属个人的不当行为[不正确。针对的是公司的董事长，

不是个人]，与乙公司及其董事长无关[机构还没有完结，结果还存在不确定性]。截止

审计报告日，机构未出具正式报告，因对该事项较多，审计项目组拟在审

计报告中增加其他事项段予以说明。

对问题(2)的处理不恰当。由于行动的未来结果存在不确定性，师应在审

计报告中增加强调事项段予以说明。

(3)2012年度丙公司全部在的信息系统中仅以电子方式生成、记录和报告。由

于信息系统一般控制存在值得关注的控制，导致审计项目组无法信赖自动化应用控制

[这表明审计范围受到非常广泛的限制，且无法实施替代审计程序]，审计项目组拟出具无法

表示意见的审计报告[见下页]。

对问题(3)的处理不恰当。

项目组应当考虑解除业务约定。如果在出具审计报告之前解除业务约定被或不可

行，才应当无法表示意见。

[]在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制

可能导致对财务报表保留意见或无法表示意见，