期后事项复核工作底稿编制与执行指引.pdfVIP

期后事项复核

被审计单位：索引号：9010页次：

项目：期后事项复核编制人：日期：

财务报表截止日/期间：复核人：日期：

编制说明：

1、一般说明

在财务报表决算过程中，管理层须识别并评价期至管理层批准财务报表日的期间发生

的、须调整财务报表或须在财务报表中披露的事项。我们执行期后事项程序是为了就该类事

项获取充分、适当的。

如果我们在对财务报表形成意见的过程中所执行的程序能充分、适当的与期后事项

相关的审计，则我们无需执行追加的程序获取与期后事项相关的。

我们应保持职业怀疑态度，承认可能会存在由舞弊导致的重大错报风险。

如需了解相关要求和指引，请参见本所指引E10_9执行期后事项程序。

2、审计项目的考虑因素

如果组成部分审计项目组对某个组成部分执行了全面审计，则项目组应当要求组成

部分审计项目组执行程序识别该组成部分在其财务信息日期至财务报表审计报告日的

期间发生的事项。

如果组成部分审计项目组对某个组成部分执行了全面审计以外的审计，则项目组应

当要求组成部分审计项目组在发现须调整财务报表或须在财务报表中披露的期后

事项时他们。

本表所指的分部、分支或子公司等组成部分包括由另一瑞华分所或其他执行审计的

组成部分。

为使组成部分执行期后事项复核程序直到对财务报表出具审计报告，项目组必

须及时与组成部分项目组，特别要告诉后者他们计划对财务报表出具审计报告的

日期。

如需了解相关要求和指引，请参见本所《E10结束和小结审计工作》第九部分—执行期

后事项程序

3、使用说明

本程序用于审计项目的结束阶段，旨在协助项目小组执行并记录他们按照E10_9执行期

后事项程序而执行的审计程序。建议由高级项目经理或经理来填写本表。

我们在确定程序的范围时应考虑风险评估所得出的风险级别，且这些程序应足以识别可

能须调整财务报表或须在财务报表中披露的事项。

4、在评估重大期后事项及其对财务报表的影响时，我们应考虑执行下列A到D的所有步

骤：

在多数情况下，我们通过更新“我们的发现和结论”及“程序执行的结果”的内容来更

新审计程序，更新时应在本表上重新签名并同时标上日期。

我们可分三阶段执行这些程序（或视情况集中执行）：

⚫阶段1-现场审计工作实质上已完成的结束阶段：

o步骤1、2和3

⚫阶段2-客户批准财务报表的日期/审计报告日：

o步骤4及更新后的步骤2和3

⚫阶段3-如告报出日晚于审计报告日，则审计报告报出日之前，我们应考虑以下方

面：

o如果在审计报告日至财务报表报出日的期间，我们注意到某事项，如果我们在审计

报告日就知道该事项，可能会导致我们修改审计报告，则我们应当：

(a)就该事项与管理层及（适当时）治理层进行讨论；

(b)确定财务报表是否需要进行调整，如需要；

(c)询问管理层打算在财务报表中如何作相关调整；并

(d)更新我们的发现及结论，重新签名并同时标上日期。

对于发生在审计报告日后的期后事项。如需了解进一步的要求和指引，请参见指引

E10_9.2发生在审计报告日后的期后事项。

发现及结论：