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12月初级审计理论与实务模拟习题

一、多选题（共30题，每题1分，共30分）

1.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）。?

A、直接材料

B、制造费用

C、对外捐赠

D、辅助生产费用

E、管理费用

正确答案：ABD

答案解析：CE不属于产品成本组成部分。

2.应当被确认为其他综合收益的核算情形有（）。?

A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失

B、外币财务报表折算差额

C、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的部分

D、交易性金融资产所产生的所有利得或损失

E、处置固定资产的净收益

正确答案：ABC

答案解析：DE选项属于当期损益。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定，未在当期损益中确认的各项利得和损失。

3.下列关于应收账款函证的表述，正确的有（）?

A、函证过程应由审计人员控制

B、回函可由被审计单位代收

C、函证可以证实客户是否存在

D、函证可以证实应收账款是否真实

E、函证汇总分析表应由审计人员编制

正确答案：ACDE

答案解析：选项A，函证过程应由审计人员控制，以确保函证的真实性和可靠性；选项B，回函不能由被审计单位代收，否则可能影响回函的真实性；选项C，函证可以证实客户是否存在，通过向第三方函证应收账款，可以验证客户的真实性；选项D，函证可以证实应收账款是否真实，通过函证获取的外部证据能够增强应收账款真实性的证明力；选项E，函证汇总分析表应由审计人员编制，便于审计人员对函证结果进行分析和总结。

4.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题包括(）。?

A、偷税漏税

B、虚减利润

C、隐匿营业收入

D、虚增营业收入

E、虚增利润

正确答案：ABC

答案解析：说明销售退回的账务处理可能是虚假的，因此会导致收入的抵减，利润的抵减，所得税的减少。

5.下列关于审计目标的表述，正确的有（）。?

A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B、一般审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。

C、具体审计目标包括一般审计目标和个别审计目标

D、审计目标对审计全过程都会产生影响

E、财务报表审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程

正确答案：ACDE

答案解析：B：一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标；个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。

6.融资租赁固定资产的审查要点包括（）。?

A、租赁合同是否合法合规

B、计价是否正确

C、支付租金的账务处理是否正确

D、是否按期计提折旧及其计算是否正确

E、合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行

正确答案：ABCDE

答案解析：融资租赁固定资产审查的重点包括：租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。

7.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序的有（）。?

A、分析应收账款周转率并与上年进行比较

B、分析应收账款账龄

C、分析向客户寄发对账单的及时性

D、分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较

E、分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较

正确答案：ABDE

答案解析：C属于内部控制测试内容。

8.控制活动包括（）。?

A、凭证与记录控制

B、独立检查

C、职责分工控制

D、实物控制

E、业务授权控制

正确答案：ABCDE

答案解析：业务授权控制能保证各项经济业务按适当授权进行，职责分工控制可防止舞弊和错误，凭证与记录控制利于业务记录的完整准确，独立检查可发现和纠正错误，实物控制能保护资产安全完整，这些都属于控制活动的范畴。

9.下列选项中，不属于内部控制有效性测试的审计程序有（）。?

A、观察被审计单位有关业务活动的场所、设施

B、检查其是否存在控制措施线索

C、向有关人员询问某些业务执行情况

D、追踪一笔或者多笔交易的处理过程

E、选择若干笔业务独立地重新操作一遍

正确答案：AD

答案解析：区分内部控制有效性测试与内部控制的初步评价。初步评价的内容包括健全性和合理性，审计人员只需要知道有没有内部控制；内部控制测试是评价其有效性，即是否执行。

10.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。?

A、编制或取得银行存款余额调节

B、审核银行存款日记账余额是否表正确

C、要求被审计单位调整银行存款日记账

D、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制

正确答案：ABD

答案解析：当被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应首先编制或取得银行存款余额调节表，以确定未达账项的情况，选项